Для любого предприятия грамотный анализ баланса очень важен. Он позволяет понять и оценить, насколько рискует бизнес или деятельность, которую оно ведёт. В письме от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490 ФНС России предложила свой вариант такого анализа применительно к налоговой сфере.
Какие брать показатели
Напомним, что действующая форма баланса закреплена приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. А электронный формат сдачи баланса рекомендован приказом ФНС России от 20 марта 2017 года № ММВ-7-6/228.
Итак, анализ бухгалтерского баланса Налоговая служба предлагает делать на основе показателей, которые представлены ниже в таблице.
Также см. «Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2017 год».
| № | Показатель бух. баланса | Номер строки баланса/как посчитать |
| 1 | Нематериальные активы | стр. 1110 |
| 2 | Основные средства | стр. 1150 |
| 3 | Итого по разделу I «Внеоборотные активы» | стр. 1100 |
| 4 | Финансовые вложения | стр. 1170 |
| 5 | Итого по разделу II «Оборотные активы» | стр. 1200 |
| 6 | Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов) | стр. 1240 |
| 7 | БАЛАНС (актив) | стр. 1600 |
| 8 | Уставный капитал | стр. 1310 |
| 9 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | стр. 1370 |
| 10 | Итого по разделу III «Капитал и резервы» | стр. 1300 |
| 11 | Долгосрочные заемные средства | стр. 1410 |
| 12 | Итого по разделу IV «Долгосрочные обязательства» | стр. 1400 |
| 13 | Краткосрочные заемные средства | стр. 1510 |
| 14 | Кредиторская задолженность | стр. 1520 |
| 15 | Итого по разделу V «Краткосрочные обязательства» | стр. 1500 |
| 16 | Всего дебиторская задолженность | стр. 1230 |
| 17 | Всего кредиторская задолженность | Считают так: стр. 1410 + стр. 1510 + стр. 1520 |
| 18 | Результат: дебиторская задолженность МИНУС кредиторская задолженность | Считают так: Пункт 16 этой таблицы – п. 14 |
| 19 | Всего заемные средства | Считают так: Стр. 1410 + стр. 1510 |
| 20 | Доля краткосрочных займов в общей величине займов | Считают так: П. 13 / п. 19 |
| 21 | Доля займов и кредитов в общих источниках финансирования | П. 19 / п. 7 |
Учтите, что налоговики, как правило, обязательно проводят анализ баланса интересующей их организации (ст. 32 НК РФ), чтобы решить вопрос:
- сфальсифицирован он или нет (наличие недостоверных данных);
- вызывать или нет на комиссию по легализации базы, на зарплатную комиссию;
- назначать выездную проверку организации (ИП) или нет.
Как делать выводы
Конечная цель данного анализа баланса предприятия – натолкнуть саму организацию и/или проверяющих на наличие рискованной динамики приведённых показателей.
Если делать выводы по анализу баланса за 2017 год, то необходимо брать в расчёт следующие временные периоды:
- каждый показатель из таблицы за 2015-й год;
- каждый показатель за 2016-й год;
- динамика каждого показателя от 2016 к 2015 году (в процентах);
- каждый показатель за 2017-й год;
- динамика каждого показателя от 2017 к 2016 году.
О сокрытии выручки (дохода) налоговикам может говорить:
- ведение видов деятельности, по которым есть законная возможность оплаты наличными деньгами;
- выдача займов другим фирмам в существенных размерах.
Также см. «Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу 2017: образец».