Соблюдение порядка признания расходов организации в бухгалтерском учете говорит не только о соблюдении правил, установленных законом, но и существенном снижении риска предъявления претензий со стороны налоговиков. Разбираем, что это за правила.
Чем руководствоваться
Регулирует порядок признания расходов ПБУ 10/99 под названием «Расходы организации». Оно утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
Условия признания
Ключевые условия признания расходов в бухгалтерском учете таковы:
- расход имеет место в соответствии с конкретным договором/требованием законодательных и нормативных актов/обычаями делового оборота;
- сумму расхода можно определить;
- есть уверенность, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (т. е. когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении его передачи).
Также см. «Основные виды затрат на производстве».
Основные принципы признания в бухгалтерском учете расходов сводятся к следующему: если в отношении любых расходов, понесённых организацией, не исполнено хотя бы одно из перечисленных условий, то в бухгалтерском учете она признаёт дебиторскую задолженность.
Также см. «Учет дебиторской задолженности в бухгалтерии: на какой счет относить?».
Амортизацию признают в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений – на основе:
- стоимости амортизируемых активов;
- их срока полезного использования;
- принятых организацией способов начисления амортизации.
Метод признания
Действует некассовый метод признания расходов в бухгалтерском учете – то есть независимо от:
- намерения получить выручку, прочие или иные доходы;
- формы осуществления расхода (денежной, натуральной или иной).
Когда признавать
Что касается даты (момента) признания расходов в бухгалтерском учете, то это должен быть тот отчетный период, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Это так называемое допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности в отношении периода признания расходов в бухгалтерском учете.
Упрощенная бухгалтерия
Некоторые организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Они могут установить себе такой порядок признания выручки от продаж: не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию/отпущенный товар/выполненную работу/оказанную услугу, а после поступления денег и иной формы оплаты.
В этом случае расходы признают после погашения задолженности.
Также см. «Ведение бухгалтерского учета на УСН».
Правила признания в отчёте о фин. результатах
Расходы признают в отчете о финансовых результатах на основе следующих правил:
- с учетом связи между произведенными расходами и поступлениями (соответствие доходов и расходов);
- путем их обоснованного распределения между отчетными периодами – когда расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем;
- по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов;
- независимо от того, как их принимают для целей расчета налогооблагаемой базы;
- когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.