Многие организации, которые не занимаются чисто финансовой деятельностью, все равно могут иметь дело с выдачей и получением кредитов и займов. А значит, бухгалтер должен знать порядок бухгалтерского учета
кредитов и займов предприятия.
Отличие займа от кредита
Сразу скажем, что есть определённые особенности бухучета займов и кредитов. Но для начала нужно понимать разницу между этими понятиями.
На основании ражданского кодекса, заём – это предоставление одной стороной (займодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или других вещей, определенных родовыми признаками, с обязательством их возврата.
То есть:
- в рамках договора займа можно передать не только денежные средства, но и другие вещи, определенные родовыми признаками (например, материалы);
- займодавцем может быть любая организация или физическое лицо.
И в этом основное отличие займа от кредита. Предмет последнего – только денежные средства, предоставляемые банком или иной кредитной организацией (п. 1 ст. 819 ГК РФ).
Особенности синтетического и аналитического учета кредитов и займов
Порядок бухучета у стороны, дающей заём, следующий: в этом случае применяют для учета кредитов и займов, в т. ч. расходов ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).
Такие компании используют для учета кредитов и займов счет 58 «Финансовые вложения» (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), поскольку предоставлении займов закон рассматривает как финансовые вложения.
Подробнее об этом см. «На каком счёте учитывают финансовые вложения».
Также заём может быть предоставлен сотруднику без процентов. Тогда учет расходов по займам и кредитам ведут на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Стандартные проводки по кредитам и займам для работников основаны на следующей корреспонденции:
|
Дебет счета 73 – Кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т. д. |
Бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам далее рассмотрен с позиции заемщика. Для организации учета кредитов и займов он применяет одноимённое ПБУ 15/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н).
Синтетический учет полученных кредитов и займов ведут на счете:
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (заем на срок до 12 месяцев вкл.);
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (заем на срок от 12 месяцев).
Что касается аналитического учета кредитов и займов, то его ведут:
- по видам кредитов и займов;
- кредитным организациям и др. заимодавцам.
Проводки по отражению в учете кредитов и займов
В целом учет операций по кредитам и займам бухгалтерией аналогичен учету кредитов банков. Так, е
сли получен кредит, делают следующую проводку:
|
Дт 51/52 «Валютные счета» и др. – Кт 66/67 |
Соответственно, если кредит погашен, делают обратную проводку:
| Дт 66/67 – Кт 51/52 |
Далее в таблице представлен кратко учет по кредитам и займам, в т. ч. процентов по ним со стороны заемщика.
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Взят кредит в банке, заем деньгами | 51
52 и др. 55 |
66
67 |
| Взят заем в неденежной форме | 10 «Материалы»
41 «Товары» и др. |
66
67 |
| Начислены % по займу (кредиту) при общем порядке | 91-2 «Прочие расходы» | 66
67 |
| Начислены % по займу (кредиту), включаемые в стоимость инвестиционного актива | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 66
67 |
| Отражены отрицательные курсовые разницы по валютному займу (кредиту) | 91-2 | 66
67 |
| Отражены положительные курсовые разницы по валютному займу (кредиту) | 66
67 |
91-1 «Прочие доходы» |
| Погашена задолженность (проценты) по займу (кредиту) | 66
67 |
51
52 и др. |