Что делать, если зарплата ниже МРОТ и какая ответственность работодателя

Также см. “Какой МРОТ будет в 2024 году“. 

Определение и составляющие МРОТ

В правовом аспекте МРОТ – это гарантированный трудовым законодательством минимум работнику, исполнившему возложенные обязанности и отработавшему предусмотренную норму времени (ст. 133 ТК РФ).  При определении величины МРОТ следует учитывать составляющие, входящие в «минималку» и начисляемые дополнительно с разграничением:

1. Тарифных ставок, сдельных расценок и премиальных выплат. При повременно-премиальной системе оплаты труда специалисту может быть начислен должностной оклад параллельно с премией за выполнение производственных показателей. Если оклад ниже МРОТ, но общая сумма начисленной зарплаты скомпенсирована премиальной составляющей и доведена до минимума, то нарушений со стороны работодателя нет.
2. Доплат и надбавок за исполнение трудовой функции в «нестандартных» условиях. Если размер месячного заработка, включающего компенсации за вредность, переработку, работу в выходные, праздники и ночные смены, а также северные надбавки находится в пределах МРОТ, подобный подход трактуется нарушениями законодательства о труде.

Субъектам РФ делегированы полномочия по установлению региональных МРОТ, которые в денежном измерении не ниже аналогичных федеральных показателей. При начислении зарплаты работодатель должен руководствоваться региональными величинами, учитывающими «неблагоприятные» климатические условия.

Законные основания для недоплаты заработка до МРОТ

Начисленная зарплата в денежном выражении может «не дотягивать» до минимального значения на законных основаниях, включая:

• прием согласно заключаемому соглашению на неполную занятость с сокращенным рабочим днем или неделей;
• пребывание в отчетном периоде в отпусках без содержания по инициативе наемного персонала (ст. 128 ТК РФ);
• оформление на работу по внешнему совместительству с ограничением рабочего времени наполовину (ст. 285 ТК РФ);
• простой независимо от причин (ст. 157 ТК РФ);
• полный или частичный брак при изготовлении продукции по вине сотрудника (ст. 156 ТК РФ).

Зарплата при частичной занятости начисляется пропорционально отработанному времени, а при выпуске бракованных изделий по сниженным расценкам, поэтому может получиться по результатам расчета ниже минимума. Однако при перерасчете на полную ставку она должна соответствовать минимальному показателю.

Разница между начисляемой и выплачиваемой «минималкой»

Иногда работники ошибочно считают, что им платят ниже МРОТ на основании суммы, причитающейся к выдаче на руки. Однако между начисленной и выплаченной зарплатой разницу составляют произведенные удержания:

• НДФЛ в размере 13 %, перечисляемый в бюджет налоговым агентом, функции которого возложены на работодателя;
• по исполнительным листам в сумме, не превышающей 50 % (70 % – по алиментам на несовершеннолетних детей и компенсаций по причинению вреда сторонним лицам) причитающейся зарплаты;
• по возмещению ущерба, причиненного работодателю при наличии договора с сотрудником о полной материальной ответственности.

Если работнику выдавалась продукция, выпускаемая работодателем, то это не всегда дополнительное благо. Факт выдачи может расцениваться неденежной формой выплаты зарплаты, пропорционально уменьшающей сумму, полагающуюся к получению денежными средствами.

Доля выплаты в пределах 20 % допустима при включении нормы в коллективный или трудовой договор (ст. 131 ТК РФ). Выдача приравнивается к бартерной форме расчета, уменьшающей кредиторскую задолженность по зарплате перед сотрудником.

Типичные ошибки работодателей при начислении заработка ниже МРОТ

При начислении зарплаты в размерах меньше установленного минимума кроме законных оснований фигурируют распространенные ошибки:

• несоответствие денежного эквивалента начислений минимуму региона, в котором работник выполняет трудовую функцию;
• установление испытательного срока с оплатой ниже минимально допустимой;
• отсутствие подтверждающих документов о невыполнении норм выработки или изготовлении брака;
• взыскиваемые штрафные санкции, не регламентированные внутренними локальными актами или противоречащие законодательству.

Иногда работодатели не только депремируют, но и штрафуют персонал за нарушение трудовой дисциплины. Однако дисциплинарная ответственность не предусматривает иных взысканий кроме замечаний, выговоров и увольнений (ст. 192 ТК РФ).

Доплаты до МРОТ и корректировки ошибочных показателей

При выявлении ошибок работодателю целесообразно произвести доначисления и откорректировать самостоятельно показатели, чтобы избежать финансовых санкций. Для этого нужно:

1. Произвести доплаты до МРОТ сотрудникам с начислением компенсации за просрочку по количеству дней согласно периоду нарушения. За каждый день задержки надо заплатить проценты, рассчитанные в размере 1/150 ключевой ставки Центробанка. Например, при повышении федерального МРОТ, доначисления необходимо производить помесячно с момента увеличения минимума.
2. Начислить обязательные страховые взносы и НДФЛ, а также включить откорректированные показатели в состав налоговых расходов для формирования объекта налогообложения. С учетом обновленных значений нужно представить уточненную отчетность по РСВ, 6-НДФЛ и декларацию по налогооблагаемой прибыли.

Даже при отсутствии нарушений представители ФНС потребуют пояснения о начислениях заработка ниже МРОТ, выявляемом по отчетным показателям в разрезе каждого сотрудника. Контролерам следует представить трудовые договоры, дополнительные соглашения, приказы или альтернативные документы, объясняющие причину. Иначе налоговики станут подозревать налогоплательщика в умышленном уклонении от налогообложения и могут «нанести визит» вне плана.

Привлечение к ответственности за невыплату МРОТ

За нарушение интересов трудового персонала, включая начисление зарплаты ниже МРОТ, работодатель привлекается к административной ответственности с сопутствующими штрафными санкциями или альтернативными мерами воздействия (п. 6,7 ст. 5.27 КоАП РФ), представленными в таблице:

Статус виновного	Штрафы за первичное нарушение, (тыс. руб.)	Санкции за повторное невыполнение требований, (тыс. руб.)
Должностное лицо предприятия	10 – 20 или предупреждение	20-30 или дисквалификация на период 1-3 года
ИП	1 – 5	10 – 30
Юридическое лицо	30 – 50	50 – 100

При наличии доказательств корыстных намерений или злоупотребления правами работников занижение может быть расценено как уголовно наказуемые деяние. Недоплата на протяжении трех месяцев подряд грозит ответственным лицам запретом на занятие руководящих должностей, принудительными работами и лишением свободы на срок, зависящий от тяжести последствий (ст. 145.1 УК РФ).

Наемный персонал при задержке любой зарплатной составляющей свыше пятнадцати дней вправе отказаться от исполнения должностных обязанностей с сохранением рабочего места до полного расчета по фонду оплаты труда, а также обратиться в трудовую инспекцию, прокуратуру или суд для восстановления нарушенных прав.