Аванс по зарплате в 2024 году: расчет, размер, сроки выплаты

Сроки выдачи

Законодательство не регламентирует конкретные даты выплаты зарплаты за первую и вторую половину месяца. Но ТК РФ предоставляет информацию об определении крайнего срока перечисления заработка сотрудникам и других важных моментов в 2024:

• согласно ст. 136 зарплата персоналу должна выдаваться два раза в месяц;
• предприятие, которое выступает в качестве работодателя, обязано указать точные даты выдачи аванса и зарплаты за вторую половину месяца в локальных актах компании – приказах, договорах;
• аванс перечисляется до конца месяца, когда он был начислен, – до 30 или 31 числа;
• зарплаты выплачивается до 15 числа месяца, который следует за месяцем начисления суммы доходов;
• между выдачей аванса и зарплаты должно пройти не более 15 дней.

Руководителям и работникам бухгалтерии рекомендуется проверить, какие даты указаны в приказах или других локальных актах предприятия. Если период между выдачей заработка составляет более 15 дней, то на компанию могут наложить штраф в сумме до 50000 рублей согласно ст. 5.27 КоАП.

пример

Если в организации аванс выплачивается 17 числа, то зарплата должна выдаваться не позднее 2 числа последующего месяца, а если аванс 20 числа, то заработок за вторую половину месяца – до 5 числа.

Рекомендуется закрепить в официальных документах предприятия, какого числа аванс и зарплата:

• в трудовом контракте, который подписывается с сотрудником;
• в дополнительном соглашении к контракту;
• в коллективном договоре;
• в положениях внутреннего распорядка труда;
• в положении по оплате труда;
• в отдельном приказе, другом письменном распоряжении руководителя.

При создании документа не стоит использовать размытые формулировки и периоды, а не конкретные дни зарплаты и аванса. Пример: зарплата за первую половину месяца выдается в период с 17 по 20 число. Такая формулировка может привести к проблемам с удержанием подоходного налога, другим неприятным моментам.

Размер выдаваемого аванса

Действующие НПА не устанавливает конкретный размер или процент аванса от зарплаты, который требуется брать для расчета. Но ТК обязывает работодателя выдавать аванс, сумма которого не должна быть меньше оклада или тарифной ставки за отработанное по факту время или выполненную работу.

Не стоит устанавливать на предприятии аванс в процентах (40%, 45%, 50% от оклада). В такой ситуации возникают риски даже при соблюдении положений действующих законов:

1. Даже если сотрудник оформил больничный или отпуск в текущем месяце, то компании придется выплачивать аванс в размере процента от оклада. По этой причине возникает необходимость проведения перерасчета. Если сотрудник уволился, то выданную сумму вернуть будет невозможно.
2. Второй риск при установке фиксированного процента аванса связан с подоходным налогом. С начала 01.01.2023 года НДФЛ удерживается после выплаты заработка сотруднику по факту, а не в последний день месяца. Если на предприятии установлен аванс в процентах, например, 40%, то работник получит меньшую сумму, чем ему положено за отработанное время. Если сотрудник обратится трудовую инспекцию, то на работодателя наложат штраф.

Возникает вопрос, сколько аванс должен составлять от зарплаты в 2023 и 2024. Зарплату за первую половину месяца следует выплачивать за отработанное время. Если работник по факту не работал в первой половине месяца, то аванс ему не полагается. Порядок расчета аванса закрепляется во внутренней документации компании: Положении об оплате труда или другом типе документов.

Сколько аванс от зарплаты по закону в 2024 году

Чтобы правильно сделать расчет, требуется учитывать основное правило: размер аванса должен быть не менее оплаты за отработанный период по факту. Вычисления проводятся по формуле:

Аванс = Оклад или ставка по тарифу / Норма рабочего времени за месяц Х Отработанный период по факту за первую половину месяца + Надбавки за первую половину.

При расчете суммы обязательно учитывается не только оклад, но и все действующие постоянные доплаты, надбавки, которые прописаны в трудовом контракте, положениях об оплате. Надбавки учитываются, если они не зависят от итогов месячной работы.

При вычислениях в учет берутся:

• добавки, которые полагаются за выполнение трудовых обязанностей в условиях отличных от нормы. Пример: работа ночью, вредность, совмещение;
• надбавки за стаж, категорию или квалификацию;
• повышающие коэффициенты, которые действуют в субъекте.

При расчете не учитываются:

• соц. пособия, материальная помощь;
• компенсация за работу в праздничные, выходные, за сверхурочное выполнение служебных обязанностей (расчет таких сумм осуществляется по итогам месяца);
• мотивирующие выплаты по результатам работы, премии;
• отпускные и подобные выплаты.

Пример расчета

Инженер ООО «Старт» Прохоров В.П. находился в отпуске с 8 по 11 апреля 2024 года. На предприятии во внутренних документах прописано, что сотрудникам аванс рассчитывается с учетом фактически отработанных дней. Оклад инженера в месяц составляет 120 000 рублей. Кроме оклада Прохорову полагается добавка за стаж в размере 10% и премия по итогам месяца – 25% от оклада.  В апреле 2024 года 21 рабочих дней.

Вычисления:

1. При расчете учитывается оклад, который равен 120 000 руб., и надбавка 12 000 руб. (120 000 Х 10%). Премия в вычислениях не учитывается.
2. За каждый день работы инженер должен получить 6 285,71 руб. ((120 000 + 12 000) / 21 день).
3. В период с 1 по 15 апреля инженер по факту отработал семь дней, поэтому аванс составляет 43 996,19 руб. (6 285,71 Х 7 дней).

С этой суммы аванса подоходный налог работодатель удерживает в день фактической выплаты денег.

НДФЛ с аванса зарплаты

В 2024 году ИП и Юл должны удерживать НДФЛ с аванса. Налог удерживается в день перечисления денег персоналу. Сроки оплаты подоходного налога в 2024 году зависит от момента удержания налоговых сумм.

При расчете налога учитываются стандартные вычеты, которые полагаются сотруднику каждый месяц и вычитаются из налогооблагаемой базы согласно ст. 210. При использовании вычетов учитывается лимит по доходам нарастающим итогом с начала года.

Страховые взносы

Взносы на обязательное пенсионное, медицинское, другое страхование отдельно на зарплату авансом за месяц не начисляются. Страхвзносы в налоговую и СФР (социальный фонд) высчитываются из всей суммы зарплаты, которая начислена за месяц (аванса и заработка за вторую половину месяца). Взносы в инспекцию перечисляются до 28 числа последующего за текущим месяцем. Взносы в СФР переводятся до 15 числа месяца, который следует за расчетным.

Отражение в бухотчетности

Метод отражения операции по выдаче аванса зависит от способа выдачи.

Способ выплаты	Проводка
Наличными	Дебет 70 Кредит 50 – выдачи персоналу денег из кассы.
Перечисление на банковскую карту	Дебет 76 Кредит 51 – перевод средств на счет выдачи аванса; Кредит 76 Дебет 70 – перевод банком средств на карты сотрудников.

Выдача аванса оформляется такими же документами, как и выплата окончательной зарплаты.