Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, за 2 квартал 2022 для компаний и ИП на спецрежимах

Какие отчеты сдают при торговле прослеживаемыми товарами в 2022 году

Юрлица и ИП, совершающие операции с прослеживаемыми товарами, должны сдавать в ФНС следующие документы (п. 2.3 ст. 23 НК РФ, п. 2, подп. “а”, “б” п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров):

• уведомления о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕАЭС;
• уведомления о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства – члена ЕАЭС на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией;
• отчеты об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости;
• уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.

В этом материале будем говорить об основном отчете об операциях с «прослежкой» (как успели окрестить прослеживаемые товары бухгалтеры).

Особенность этого отчета в том, что его сроки сдачи совпадают со сроками отчета по НДС.

Другие же перечисленные отчеты сдают по ситуации.

Отчитывается плательщик НДС или неплательщик: в чем разница

Плательщики НДС (не освобожденные от исполнения обязанностей плательщика) отражают операции с прослежкой в декларации по НДС. В разделах 8, 9, 10 и 11 декларации НДС, а также в Приложениях 1 к разделам 8 и 9 нужно указать:

• реквизиты прослеживаемости – РНПТ, единицы измерения и количества прослеживаемого товара;
• стоимости товара (без НДС).

Берут данные для внесения в декларацию из счетов-фактур и УПД (в бланках этих документов в 2022 году есть соответствующие поля для внесения информации).

Поэтому исключение из общего правила для отчитывающихся по НДС – ситуация, когда документы для внесения сведений в декларацию отсутствуют:

1. Прослеживаемый товар приобретен у контрагента, который не платит НДС (в т. ч. через агента или комиссионера).

2. Прослеживаемость товара прекращена по причине:

• исключения его из Перечня товаров, подлежащих прослеживаемости;
• выбытия прослеживаемого товара из оборота – например, в результате утилизации, уничтожения, передачи товара в производство и в переработку;
• выявления недостачи товара при инвентаризации.

3. Прослеживаемость товара восстановлена по причине:

• возврата неиспользованных товаров, переданных ранее в производство/переработку;
• выявление при инвентаризации товаров, по которым ранее была выявлена недостача.

4. Реализован (передан) или закуплен (получен) товар, который не признается объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ или освобожден от налогообложения по ст. 149 НК РФ. При этом товар – прослеживаемый.

В перечисленных случаях плательщик НДС обязан сдать отчет по прослеживаемости по установленной форме. Но включить в него надо только те товары и операции, сведения по которым не попали в декларацию.

Если ведущая операции с прослежкой компания или ИП не отчитывается по НДС, потому что применяет спецрежим или освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика, отчет для сдачи в ФНС надо формировать практически по всем операциям с такими товарами (п. 33 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров):

1. Приобретению (получению), реализации (передаче) прослеживаемого товара (в т. ч. через агента или комиссионера).
2. Передаче (получению) прослеживаемого товара, не связанной с реализацией или передачей (получением) на безвозмездной основе права собственности на товар.
3. Прекращению и возобновлению прослеживаемости товара.

По сути, не включают только ту информацию, которую подают посредством других отчетов – например, по поступлениям от ЕАЭС.

Особенности сдачи отчета о прослеживаемых товарах ИП и компаниями на спецрежимах

По общему правилу отчет об операциях с прослеживаемыми товарами спецрежимники сдают в те же сроки, что сдается декларация по НДС – до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором операции совершены.

Но поскольку данный отчет не имеет статуса налогового, на него не распространяется правило обязательной сдачи нулевки в случае, когда операций не было. Поэтому для спецрежимников в 2022 году продолжает действовать правило: нет операций для включения в отчет – нет отчета.

При этом законом не предусмотрена подача отчета о прослеживаемых товарах на бумаге – ни для кого, включая спецрежимников. Если отчет надо сдавать, сделать это можно только в электронном виде по каналам ТКС.

Коды в отчете о прослеживаемых товарах 2022 для спецрежимов

Для каждого вида операций, которые надо включить в отчет о товарах, подлежащих прослеживаемости, предусмотрена своя кодировка.

Операции по приобретению/получению или реализации/передаче прослеживаемых товаров (кроме в рамках посреднических договоров)

ОПЕРАЦИЯ	КОД ОПЕРАЦИИ	ПРИМЕЧАНИЕ
Для всех организаций и ИП: как плательщиков НДС, так и неплательщиков
Реализация товара собственником	15	Плательщики НДС отражают в отчете с такими кодами только продажу (или безвозмездную передачу) прослеживаемых товаров: или не признаваемую объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ; или освобождаемую от налогообложения по ст. 149 НК РФ.
Передача товара безвозмездно	16
Приобретение товара в собственность	17	Плательщики НДС отражают в отчете с таким кодом только приобретение прослеживаемых товаров: или у организаций/ИП на спецрежиме, кроме ЕСХН, либо у освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС; или не признаваемое объектом обложения НДС, освобождаемое от обложения.
Получение товара безвозмездно	18	Плательщики НДС отражают в отчете с такими кодами только приобретение/получение прослеживаемых товаров у организаций или ИП, применяющих УСН, ПСН или освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Получение покупателем корректировочного счета-фактуры (КСФ) или универсального корректировочного документа (УКД) в связи с уменьшением стоимости отгруженных товаров	21
Получение покупателем КСФ или УКД в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров	22
Для организаций и ИП, не платящих НДС (применяющих УСН, ПСН или получивших освобождение по ст. 145 НК РФ)
Составление продавцом УКД при уменьшении стоимости отгруженных товаров	19	–
Составление продавцом УКД при увеличении стоимости отгруженных товаров	20	–

Операции прекращения прослеживаемости товаров

ОПЕРАЦИЯ	КОД ОПЕРАЦИИ
Для всех организаций и ИП: как плательщиков НДС, так и неплательщиков
Передача товара в производство и/или на переработку	01
Захоронение, обезвреживание, утилизация или уничтожение товара	02
Уничтожение или безвозвратная утрата товара вследствие действия непреодолимой силы	03
Конфискация товара государством	07
Недостача товара, выявленная в результате инвентаризации	09
Для организаций и ИП, не платящих НДС (применяющих УСН, ПСН или получивших освобождение по ст. 145 НК РФ)
Реализация товара в рознице: физическим лицам для личных нужд, не связанных с предпринимательством; самозанятым.	04
Вывоз товара из России при экспорте или реэкспорте	05
Безвозмездная передача товара: физическим лицам для личных нужд, не связанных с предпринимательством; самозанятым.	06
Реализация товара дипломатическим представительствам, консульским учреждениям и прочим международным организациям, пользующимся привилегиями и/или иммунитетами в соответствии с международными договорами РФ – при условии последующего официального использования этих товаров	08

Операции возобновления прослеживаемости товаров

ОПЕРАЦИЯ	КОД ОПЕРАЦИИ
Для всех организаций и ИП: как плательщиков НДС, так и неплательщиков
Выявление товаров при инвентаризации, по которым ранее обнаружена недостача	10
Возврат остатков неиспользованных (непереработанных) товаров из производства (переработки)	12
Для организаций и ИП, не платящих НДС (применяющих УСН, ПСН или получивших освобождение по ст. 145 НК РФ)
Возврат товаров, проданных ранее физлицам, вкл. самозанятых	11

Операции при передаче/получении товара, не связанные с его реализацией или безвозмездной сделкой

ОПЕРАЦИЯ	КОД ОПЕРАЦИИ	ПРИМЕЧАНИЕ
Для всех организаций и ИП: как плательщиков НДС, так и неплательщиков
Передача товара, не связанная с реализацией или вручением безвозмездно	13	Такие операции возникают при передаче/приемке товара в качестве вклада: в имущество организации, в т. ч. взноса в имущество в целях увеличения чистых активов; по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов; по договору простого товарищества, вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ; при реорганизации юрлица. Отчет заполняют на основании первичных учетных документов. Это может быть, к примеру, передаточный акт, разделительный баланс, соглашение о разделе имущества.
Получение товара, не связанное с реализацией или вручением безвозмездно	14

Как заполнить отчет о товарах, подлежащих прослеживаемости, на спецрежиме без НДС

Разберем заполнение на примере.

Пример

ИП Иванов находится на УСН “доходы”. В июне 2022 года он приобрел у другого ИП б/у холодильник для мороженого и напитков. Холодильник относится к прослеживаемым товарам в соответствии с Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110. Значит, за 2 квартал 2022 года ИП Иванову нужно сдать отчет по прослеживаемым товарам, в котором отразить покупку холодильника.

ИП-продавец также находится на спецрежиме и не платит НДС, поэтому оформил продажу холодильника накладной и кассовым чеками. В этих документах нет граф для указания регистрационного номера партии товара (РНПТ). Значит, ИП Иванов должен уточнить его у продавца – для того, чтобы в дальнейшем отчитаться по операции с прослеживаемым товаром.

ИП Иванов уточнил номер и по окончании 2 квартала 2022 года – не позднее 25 июля – подготовил отчет по форме КНД 1169010, в котором указал:

• период, за который отчитывается и свои данные в шапке;
• то, что отчет сдаёт по месту нахождения ИП (код 116);
• в таблице выбрал код «17» – приобретение товара в собственность у другого ИП на спецрежиме;
• в качестве реквизитов первичного учетного документа указал номер и дату накладной;
• в качестве контрагента указал реквизиты ИП-продавца;
• заполнил данные по товару, включая РНПТ, который уточнил у продавца;
• указал стоимость товара без НДС (из документов);
• заполнил обязательные типовые реквизиты для подписи.

Образец отчета ИП о товарах, подлежащих прослеживаемости, можно посмотреть в конце статьи.

Отметим, что поскольку отчет о прослеживаемых товарах сдаЮТ только по ТКС, все эти действия ИП Иванов проделал в программе оператора ЭДО, через которого он сдает отчетность. Поэтому после подготовки и проверки ему осталось только подписать и отправить отчет в ФНС.

Аналогично можно заполнить и отправить отчет о прослеживаемости в популярных бухгалтерских программах. Также доступен вариант отправки через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Однако в этом случае для отчета за 2 квартал 2022 года понадобится сначала сформировать файл отчета в нужном формате. Например, воспользовавшись бесплатным ПО с сайта ФНС или бухгалтерской программой.