Декларация по НДС за 1 квартал 2019 года: впервые заполняем новую форму на примере

Бухгуру

Actual for 29.03.2019

Какую форму декларации по НДС за 1 квартал 2019 года применять? Какой срок отправки отчета? Как проверить заполненную декларацию? Как выглядит образец заполнения декларации в неоднозначных ситуациях?

Новая форма декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

ФНС утвердила новую форму и формат декларации по НДС. Она применяется с отчетности за I квартал 2019 года. Изменения связаны с переходом на 20-процентную ставку НДС и другими поправками в НК, которые действуют с 1 января 2019 года (приказ ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853). Подробнее о новой форме и ссылку на скачивание нового бланк по НДС – смотрите по ссылке.

Срок сдачи декларации за 1 квартал 2019 года

Декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК). Например, декларацию по НДС за I квартал 2019 года надо сдать не позднее 25 апреля 2019 года.

Какие разделы должны быть заполнены

Нулевая декларация по НДС

В составе декларации все организации должны сдать в ИФНС:

титульный лист;
разд. 1.

Плательщики НДС

Плательщики НДС, как правило, заполняют:

титульный лист;
разд. 1;
разд. 3;
разд. 8;
разд. 9.

Остальные разделы (приложения) попадают в декларацию, только если в 1 квартале 2019 года были соответствующие операции, например:

приложение 1 к разд. 8 – если составляли дополнительные листы к книге покупок, чтобы внести в нее изменения;
приложение 1 к разд. 9 – если составляли дополнительные листы к книге продаж, чтобы внести в нее изменения;
разд. 7 – если были операции, которые не облагаются НДС.

Если не являетесь плательщиками НДС

Организации, которые не являются плательщиками НДС (налоговыми агентами), но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом, должны заполнить:

титульный лист;
разд. 1;
разд. 12.

Для заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2019 года потребуются следующие источники информации:

Источник	Для каких разделов
Книга покупок и книга продаж	Раздел 9 и раздел 8
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур	Разделы 10 и 11
Выставленные счет-фактуры	Раздел 12
Регистры бухгалтерского и налогового учета	Все разделы

Пример заполнения декларации за 1 кв. 2019 года

ООО в I квартале 2019 г. :

18.01.2019 получила аванс от покупателя – 1 800 000 руб. (в том числе НДС 300 000 руб.), выставила и зарегистрировала в книге продаж счет-фактуру N 1 с кодом вида операции 02. Отгрузка по данному договору в отчетном периоде не производилась;
21.02.2019 отгрузила товар – 1 620 000 руб. (в том числе НДС 270 000 руб.), выставила и зарегистрировала в книге продаж счет-фактуру N 2 с кодом вида операции 01. Аванс по этой поставке не поступал;
18.03.2019 отгрузила товар – 1 500 000 руб. (в том числе НДС 250 000 руб.), выставила и зарегистрировала в книге продаж счет-фактуру N 3 с кодом вида операции 01. Также 18.03.2019 в книге покупок был зарегистрирован счет-фактура от 20.12.2018 N 45 по ранее полученному авансу на сумму 1 475 000 руб. (в том числе НДС 225 000 руб.) с кодом вида операции 22;
26.02.2019 приобрела и учла сырье – 1 650 000 руб. (в том числе НДС 275 000 руб.). Аванс по данной операции не перечислялся. В книге покупок за I квартал зарегистрирован счет-фактура от 26.02.2019 N 89 с кодом вида операции 01;
продала жилой дом за 17 000 000 руб. (без НДС) с кодом операции 1010298. Указанный жилой дом был приобретен за 14 500 000 руб. (без НДС).

Как выглядит пример декларации по НДС за I квартал 2019 г. – предлагаем оформить полный доступ к системе Консультант Плюс и скачать образец со всеми пояснениями :

Как проверить декларацию по НДС за 1 квартал 2019 года

Проверить правильность заполнения декларации можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@). См. “Новые контрольные соотношения декларации по НДС с 2019 года“.

Также будет полезно ознакомиться с наиболее распространенными ошибками, допускаемыми плательщиками при заполнении декларации. Перед подачей НДС-отчетности имеет смысл проверить свою декларацию на отсутствие данных ошибок.

Ответственность: штрафы и блокировки

Если в срок (25 апреля 2019 года) не представить декларацию по НДС, организацию или ИП оштрафуют – 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф – 1000 руб., Максимальный – 30 процентов от неуплаченной суммы НДС. Также за опозданиеболее чем на 10 дней инспекция может заблокировать счет (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК).