Любой товар, ввозимый в Российскую Федерацию из другой страны, обязательно облагается налогом. У организаций, как показала практика, проблем с взиманием НДС при импорте услуг на таможенной границе не возникает.
НДС при импорте товаров
НДС – это налог на ввоз товара из другой страны (импорт).
Для организаций, которые решили заниматься импортом товаров в Россию из стран зарубежья (в том числе из Белоруссии), нужно досконально изучить все нюансы налога на импорт.
Таможенный НДС при импорте взимается в зависимости от того, из какой страны ввозится товар, так как для каждой из них установлены различные таможенные пошлины.
Некоторые считают, что
- его следует взимать после поступления в эксплуатацию,
- а другие – при поступлении на счета 07 и 08 («Оборудование к установке», «Вложения во внеоборотные активы»).
Но следует согласиться со вторыми, так как, согласно решению Высшего Арбитражного суда РФ, проводки НДС по импорту при поступлении товара идут на счета 07 и 08.
План счетов бухгалтерского учета: где скачать и как составить?
Как осуществляется возврат НДС при импорте товаров?
Импорт товара из Белоруссии
Товары, ввозимые из Белоруссии, имеют другой порядок исчисления налога НДС при импорте услуг.
Но это касается только тех товаров, которые произведены непосредственно на территории Республики Беларусь, а не перевозятся транзитом через эту страну.
Ввоз и вывоз товаров между Россией и Белоруссией осуществляется в соответствии с действующим Соглашением, заключенном этими странами, и Приложением к нему от 15 сентября 2013 года «О принципах взимания косвенных налогов на экспорт и импорт».
Согласно Приложению, налогоплательщик обязан оплатить налог на ввоз непосредственно по месту постановки на налоговый учет, что значительно упрощает бухгалтерские расчеты.
Уплата НДС при импорте товаров в налоговой инспекции по месту регистрации намного проще, чем уплата таможенной пошлины непосредственно на таможенном посту.
При этом налоговая база на налог НДС определяется по факту становления товара на налоговый учет и включает стоимость сделки (товара), расходы на транспортировку и доставку импортеру (эти расходы учитываются в том случае, если не включены в стоимость сделки).
Согласно Приложению, учитываются следующие расходы:
- Перевозка, транспортировка, перевалка товара, расходы на экспедиторские услуги;
- Страховая сумма на товар;
- Стоимость контейнеров или какой-либо иной многооборотной тары, которые не нужно возвращать (в случае если они – единое целое с импортируемым товаром);
- Стоимость упаковки и работ, затраченных непосредственно на упаковку импортируемого товара.
Уплата НДС при импорте из Белоруссии
Уплата НДС при импорте из Белоруссии производится не позднее месяца, следующего за принятием на учет товара, и не позже 20-го числа.
В случае несоблюдения указанных сроков на организацию-импортера налагаются штрафы.
И не позднее этого же периода организация должна предоставить налоговую декларацию специального образца на вывозимый из Белоруссии товар (она предусмотрена тем же Приложением).
Декларация подразумевает наличие еще нескольких документов. К ним относятся:
- Заявление о ввозе товара. Оно должно быть установленного образца (по Приказу МинФина от 2006 г.) и заполняется в трех экземплярах. Один экземпляр остается в налоговой инспекции, а второй и третий – должны вернуться налогоплательщику с печатями налогового органа, которые подтверждают, что налогоплательщик уплатил НДС в полной форме.
Чем отличается РСБУ от МСФО?
Стандарты ISO: как влияют на деятельность предприятия?
Образец личной карточки работника здесь: https://buhguru.com/buhgalteria/lichnaya-kartochka-rabotnika-obrazec-za.htmlПри ввозе товара на территорию данной страны товар не подлежит налогообложению. Третий экземпляр возвращается поставщику товара;
- Копия выписки из банка. В ней указывается, что налог на товар был уплачен (компания-импортер должна первым делом уплатить НДС);
- Договор (либо его копия) о вывозе товара из Белоруссии, документы о перемещении товара на территории Белоруссии и России, и товаросопроводительные документы налогоплательщиков страны-импортера. На документах не должно быть каких-либо отметок белорусских налоговых органов, что также отмечается в Положении.
Для зачета НДС при импорте используют проводки 15 и 41.