Любое предприятие в своей деятельности использует внеооборотные активы, которые имеют высокую стоимость.
К ним относят нематериальные активы и основные производственные фонды.
Их покупка связана с капиталовложениями собственных или заемных средств.
За счет высокой стоимости перенос данного капиталовложения на затраты предприятия единовременно не возможен, поэтому стоимость переносится частично, в виде амортизационных отчислений.
Оборудование должно выработать свой ресурс (для этого его усиленно загружают), свою стоимость оно должно перенести в стоимость готовой продукции или затрат при торговых операциях, причем быстро.
Только в этом случае процесс окупаемости внеоборотного актива заканчивается и возникает финансовая возможность обновления производственных активов организации.
Ускорить процесс окупаемости возможно за счет грамотной учетной политики предприятия.
Одним из основных положений является:
- способ расчета,
- начисления амортизации НМА и ОС,
- отнесение суммы амортизационных начислений на производственные затраты.
Единый расчетный документ в ПФР – что это и как оформлять.
Как осуществляются бухгалтерские проводки по налогу на прибыль?
Амортизация основных средств
Амортизируемым считается все имущество предприятия, кроме:
- ОС безвозмездно переданных в пользование,
- жилого фонда,
- ОС некоммерческих организаций,
- многолетние насаждения и т. д.
Амортизационные отчисления начисляются с момента постановки производственных активов на бухгалтерский учет, до окончательного погашения суммы их стоимости либо списания по реализации (продажи) и полного физического износа.
В кредите балансового, пассивного, счета отражаются суммы начисленния на каждый объект амортизации, по дебету списание суммы амортизации в результате выбытия внеоборотного актива.
Начисление амортизации проводится одним из способов:
- Линейный;
- Списание по сроку полезного использования;
- Способ уменьшаемого остатка;
- Списание пропорционально объемам выпуска продукции.
Способ расчета и начисления амортизации организация выбирает самостоятельно, более выгодный для организации способ отражается в учетной политике.
Проводки амортизации в бухгалтерском учете
При начислении амортизации, проводки бухгалтерского учета имеют следующий вид: Дт 20,23,25,26,29,44 счета Кт 02.
Исходя из выбранной системы начисления, рассчитанная по каждому инвентарному объекту фондов сумма проводится по кредиту 02 счета.
Одновременно, данные затраты увеличивают себестоимость продукции подразделения, где используется этот вид ОС (основное или вспомогательное производство, участки, которые предприятие отражает на счетах ОХР, ОПР).
Торговые предприятия включают сумму амортизационных начислений в издержки.
Амортизация проводится по дебету 44 счета.
По каждому виду ОС ведется аналитический учет внутри счета 01 и аналитический учет инвентарной единицы амортизации объекта по кредиту счета 02.
Списание амортизации основных средств проводками фиксируется во всех необходимых регистрах и счетах бухгалтерского, управленческого и налогового учета на момент снятия их с баланса организации.
Для чего предназначается оборотная ведомость? Пример заполнения.
Может ли предприниматель менять план счетов, как составляется и как им пользоваться?
Списание внеоборотных активов может быть произведено в случаях:
- реализации (продажи);
- списания в результате износа объекта (морального или физического);
- списания при уничтожении объекта ОС, вследствие стихийного бедствия, чрезвычайной ситуации, аварии или пожара;
- В случае передачи объекта внеоборотного актива в качестве вклада, доли в уставный капитал (складочный) другой организации;
- по другим причинам.
Решение о списании объекта, принимается коллегиально, на основании письменного распоряжения (приказа директора предприятия) определяется комиссия, в компетенцию которой входит подписание акта выбытия.
Для определения, суммы остаточной стоимости выбывающего актива ОС, открывается отдельный счет и субсчет 01.09, выбытие ОС.
Остаточная стоимость актива рассчитывается как разница между суммой первоначальной стоимости ОС, учтенной на счете 01 по дебету и начисленной за весь срок производственной эксплуатации ОС амортизацией, отраженной по счету 02 в кредите.
В результате данной бухгалтерской операции
- счет 02 по конкретному аналитическому субсчету закрывается.
- Сумма остаточной стоимости ОС, которая не была отнесена на амортизацию, списывается с дебета счета 01 на 91 счет, прочие доходы и расходы.
- Либо продажа (реализация) происходит по стоимости, которая является остаточной из стоимости объекта, отраженной на счете 01.09, после списания начисленной амортизации.
Списание НМА
К внеоборотным активам организации также относят нематериальные активы (см. ПБУ 14).
Они могут не иметь материальной, физической формы.
Существуют и некоторые трудности с их оценкой, если она не регламентирована документом, устанавливающим право собственности предприятия на данный вид НМА (счет-фактура, акт купли-продажи).
К нематериальным активам принято относить
- патенты,
- приобретенные права на изобретения,
- производственные разработки ноу-хау,
- товарные знаки,
- программное обеспечение,
- деловую репутацию,
- логотип.
Прием и постановка на учет НМА производится комиссией, которая подписывает акт приемки и определяет первоначальную стоимость, отражающуюся в активе баланса предприятия.
При эксплуатации, использовании НМА амортизационные суммы начисляются вследствие морального износа объекта внеоборотных активов.
Начисление осуществляется ежемесячно, независимо от финансового результата организации. Рассчитывается на основании первоначальной суммы, по которой нематериальный актив ставится на бухгалтерский учет.
НМА бывают с определенным сроком и с неопределенным сроком использования (при этом ограничение срока – 20 лет).
Проводки по основным средствам: поступление, переоценка, инвентаризация, списание.
Правила оформления проводок по восстановлению и начислению НДС.
Все об услугах по восстановлению бухучета в этой статье: https://buhguru.com/buhgalteria/vosstanovlenie-bukhgalterskogo-ucheta.html
При амортизации нематериальных активов, проводки ведутся на счете 05 – счет пассивный, сумма износа копится по кредиту 05, ее списание осуществляется в момент выбытия актива.
В зависимости от направления использования НМА, амортизация списывается на соответствующие затратные счета, начислена амортизация нематериальных активов, проводка: Дт 20,23,26,29,44 Кт 05.
Порядок списания и начисления амортизационных сумм отражен в ПБУ 14.
Некоммерческие организации не обязаны производить начисления амортизации НМА.
А организации, производящие начисление, обязаны ежегодно уточнять период возможного использования объекта (это связано с быстрыми темпами морального износа).