Какие условия перехода на УСН в 2019 году? Можно ли перейти на УСН с ОСНО или ЕНВД? Какие ограничения на переход для ООО и ИП действуют в 2019 году? Как подготовиться к переходу на УСН в 2020 года. Перечислим основные условия.
Правила перехода
По общему правилу организации и предприниматели переходят на УСН с начала календарного года (п. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
Особые положения установлены:
- для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных предпринимателей). Они вправе применять “упрощенку” с даты постановки на учет в налоговом органе (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ);
- для налогоплательщиков, которые переходят на УСН в связи с упразднением другого спецрежима – ЕНВД. Они могут работать на “упрощенке” с начала того месяца, в котором прекратилась обязанность по уплате единого налога (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
В каждом из названных случаев вы должны в определенные сроки сообщить о переходе на УСН в налоговый орган. Для этого необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства). Такой порядок следует из п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Форма уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Однако если организация или ИП захотят перейти на УСН в 2019 году, им необходимо будет проверить себя на соответствие определенным условиям перехода на УСН с 2019 года.
Какие ограничения для перехода на УСН с 2019 года
Компании и ИП не могут применять УСН в 2019 году, если (п. 3 ст. 346.12 НК РФ) они являются:
- банками;
- страховщиками;
- негосударственными пенсионными фондами;
- инвестиционными фондами;
- профессиональными участниками РЦБ;
- ломбардами;
- нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
- участниками соглашений о разделе продукции;
- плательщиками ЕСХН;
- иностранными организациями;
- микрофинансовыми организациями;
- частными агентствами занятости, ведущими деятельность по предоставлению труда работников (персонала)
Также условия перехода на УСН с 2019 года не позволяют переходить на «упрощенку» компаниям или ИП, если они занимаются:
- производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
- деятельностью по организации и проведению азартных игр.
Кроме этого, условия перехода на УСН с 2019 года ограничивают право на применение упрощенной системы налогообложения, если у компании или ИП:
- есть филиалы;
- доля участия других организаций составляет более 25 % (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
- средняя численность работников за квартал, полугодие, 9 месяцев или год превышает 100 человек;
- бухгалтерская остаточная стоимость основных средств организации, амортизируемых в налоговом учете, превышает 150 млн. рублей.
Ограничение по доходам
Для перехода на УСН с 01.01.2019 сумма доходов от реализации и внереализационных доходов организации за 9 месяцев 2018 года не должна превысить 112,5 млн.рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для предпринимателей (ИП) ограничение доходов не установлено.
Одним из условий применения УСН предпринимателями и организациями является соблюдение лимита годового дохода. Для того чтобы не «слететь» с упрощенки выручка при УСН в 2019 году не должна превысить 150 000 000 рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Что делать для перехода на УСН с 2019 года
Для перехода на УСН с 2019 года организация по месту своего нахождения, а ИП по месту своего жительства представляют в налоговую инспекцию форму № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения». Для перехрда на УСН с 1 января 2019 года уведомление подается не позднее 31 декабря 2018 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Необходимо иметь в виду, что если все условия перехода на УСН соблюдены, а уведомление направлено своевременно, то организация или ИП считаются перешедшими на УСН. Ждать какого-либо подтверждения от ИФНС не нужно.
Условия перехода на УСН с ЕНВД
Переход с ЕНВД на упрощенку возможен в следующих случаях:
1) в добровольном порядке;
2) организация прекратила деятельность, по которой применяла ЕНВД, в том числе:
- если для такой деятельности в муниципальном образовании отменили режим ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);
- если организацию признали крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
- если организация начала деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);
- если организация открывает новый бизнес, по которому она не намерена применять ЕНВД, в том числе и в тех случаях, когда применение ЕНВД возможно (письмо ФНС России от 25 февраля 2013 № ЕД-3-3/639).
Переход на УСН с 2020 года
Как мы уже сказали, компаниям (ИП), удовлетворяющим критериям применения УСН, для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо направить в ИФНС соответствующее уведомление. Переход на упрощенный спецрежим предусмотрен только с начала следующего календарного года. Поэтому, чтобы начать применять УСН с 1 января 2020 года, уведомить налоговую инспекцию нужно будет не позднее 31 декабря 2019 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Уведомление о переходе на упрощенку подается по форме N 26.2-1, утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.