«Бухгуру»

Пониженные ставки УСН в 2023 году: таблица по регионам России

Actual for 2.03.2023

Какие пониженные ставки по УСН действуют в 2023 году? Правда ли, что льготные ставки отличаются в зависимости от региона России? Какие условия применения льготных ставок по УНС для организаций и ИП? Данный материал – это таблица с пониженными ставки по УСН в 2023 году по регионам, а также комментарии по их применению.

Гибкость региональных ставок по УСН-2023

Для упрощенщиков с объектом «доходы» региональные власти вправе снижать обычную налоговую ставку до 1 процента. Для объекта «доходы минус расходы» власти субъектов РФ имеют право понижать обычную ставку до 5 процентов.

Власти субъектов РФ в своих законах могут дифференцировать региональные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков. Например, ставка может зависеть от отрасли, размера предприятия, социальной значимости, местонахождения.

Условия применения пониженных ставок в регионах

Пониженные ставки на УСН можно применять, пока средняя численность работников – в пределах 100 человек и доходы с начала года не превысили 188 550 000 руб. (150 000 000 руб. с коэффициентом-дефлятором на 2023 год – 1,257). Региональные льготы по УСН не предусмотрены для категории налогоплательщиков, которые платят налог по ставкам 8 и 20 процентов. При превышении этих лимитов для таких категорий налогоплательщиков действуют повышенные налоговые ставки 8 и 20 процентов. Это следует из пунктов 1 и 2 статьи 346.20 НК.

В региональном законе может быть указано, что для применения пониженной ставки нужно представить документы. Такое требование нужно исполнить. Например, в Удмуртии вместе с декларацией по УСН требуется книга учета доходов и расходов и расчет доли доходов от реализации по каждому виду деятельности (п. 5 ст. 1 Закона Удмуртской Республики от 29.11.2017 № 66-РЗ).

Организации и ИП: порядок применения льготных ставок

Налогоплательщик применяет ставку налога на УСН, которая действует в регионе по месту его нахождения. Например, это регион, где зарегистрирована организация. Платить авансовые платежи, налог на УСН и подавать декларацию организация на УСН обязана в инспекцию по месту своего нахождения. ИП применяет ставку налога на УСН, которая действует в регионе по месту его жительства, то есть по месту официальной регистрации. В ИФНС по месту жительства предприниматель обязан платить авансовые платежи и налог на УСН, а также подавать декларацию по УСН. В каком регионе ИП ведет бизнес, неважно.

Кто может применять нулевую ставку по УСН?

Ставку 0% по УСН региональные власти могут установить для вновь зарегистрированных ИП, которые занимаются производственной, социальной или научной деятельностью, оказывают бытовые услуги населению или предоставляют места для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Таким образом, этим ИП предоставляют, по сути, налоговые каникулы, то есть они не уплачивают налог вообще.

Пониженные (льготные) ставки по УСН в 2023 году по регионам (таблица)

О ставках, которые действуют в вашем регионе, вы можете узнать на сайте ФНС России. Например, информация по г. Москве размещена на сайте https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/usn/ в разделе “Особенности регионального законодательства”. Если вы из другого региона, то в верхней части страницы выберите свой субъект РФ. Также для вас мы обобщили все пониженные региональные ставки по УСН в единой таблице.

Если вы посмотрите таблицу и поймете, что в вашем регионе действуют “льгота”, то рекомендуем ознакомиться с региональным законом (его реквизиты указаны в таблице). В этом законе будет информации об условиях применения пониженной ставки по УСН.

Субъект РФ Объект налогообложения Налоговая ставкаОснование
Москва Доходы минус расходы 10%ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 N 41
Московская область Доходы 1%Закон Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 10%
Санкт-Петербург Доходы 1%, 3% Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36
Доходы минус расходы 5%, 7%
Ленинградская область Доходы 1%, 2%, 3% ст. 1-2, 1-3, 1-4, 1-5 Областного закона Ленинградской области от 12.10.2009 N 78-оз
Доходы минус расходы 5%ст. 1 Областного закона Ленинградской области от 12.10.2009 N 78-оз
Республика Адыгея (Адыгея) Доходы 1%Закон Республики Адыгея от 08.08.2022 N 104
Доходы минус расходы 5%
Республика Алтай Доходы 1%, 4% Закон Республики Алтай от 03.07.2009 N 26-РЗ
Доходы минус расходы 5%, 11%
Республика Башкортостан Доходы 1%Законы Республики Башкортостан от 30.06.2022 N 571-з, от 30.06.2022 N 576-з
Доходы минус расходы 5%
Республика Бурятия Доходы 1%, 1,7%, 3% ст. 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III
Доходы минус расходы 5%, 7%, 7,5%
Республика Дагестан Доходы 1%Закон Республики Дагестан от 06.05.2009 N 26
Доходы минус расходы 5%
Республика Ингушетия Доходы 2%Закон Республики Ингушетия от 29.12.2018 N 53-РЗ
Доходы минус расходы 14.70%
Кабардино-Балкарская Республика Доходы минус расходы 9%, 12%, 15% ст. 2 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 N 22-РЗ
Республика Калмыкия Доходы 1%Закон Республики Калмыкия от 11.10.2022 N 243-VI-З
Доходы минус расходы 5%
Карачаево-Черкесская Республика Доходы 1%, 4% ст. 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 N 85-РЗ
Доходы минус расходы 5%, 9%
Республика Карелия Доходы 1%, 3%, 6% ст. 9.1, 9.5 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК
Доходы минус расходы 5%, 7%, 8%, 12,5%
Республика Коми Доходы 1%, 3% Закон Республики Коми от 08.05.2020 N 12-РЗ
Доходы минус расходы 5%, 7,5%
Республика Крым Доходы 1%, 4% ст. 2-1, 2.4 Закона Республики Крым от 29.12.2014 N 59-ЗРК/2014
Доходы минус расходы 5%, 10%
Республика Марий Эл Доходы 1%, 6% ст. 8 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З
Доходы минус расходы 5%, 15%
Республика Мордовия Доходы 1%Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 N 5-З
Доходы минус расходы 5%
Республика Саха (Якутия) Доходы 1%, 2%, 2,7% 4%, 6% ст. 6 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З N 17-V
Доходы минус расходы 5%, 6,7%, 10%, 15%
Республика Северная Осетия-Алания Доходы 1%, 4,5% ст. 2 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 02.11.2020 N 70-РЗ,
ст. 2.2 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 02.11.2020 N 67-РЗ
Доходы минус расходы 5%, 11,25% ст. 3 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 02.11.2020 N 70-РЗ,
ст. 3.2 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 02.11.2020 N 67-РЗ
Республика Татарстан Доходы 1%ст. 1.1 Закона Республики Татарстан от 17.06.2009 N 19-ЗРТ
Доходы минус расходы 5%, 10% ст. 1 Закона Республики Татарстан от 17.06.2009 N 19-ЗРТ
Республика Тыва Доходы 1%, 5% Закон Республики Тыва от 10.07.2009 N 1541 ВХ-2
Доходы минус расходы 5%, 12%
Удмуртская Республика Доходы 1%, 2%, 3%, 4,2% Закон Удмуртской Республики от 29.11.2017 N 66-РЗ
Доходы минус расходы 5%, 10%, 10,2%
Республика Хакасия Доходы 1%, 2%, 4% Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 N 123-ЗРХ
Доходы минус расходы 5%, 7,5%
Чеченская Республика Доходы 1%, 2%, 6% Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 N 49-РЗ
Доходы минус расходы 5%, 7%, 15%
Чувашская Республика - Чувашия Доходы 1%, 4% ст. 39.1 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38
Доходы минус расходы 5%, 10%, 12%
Алтайский край Доходы 1%, 3% ч. 1, 3 ст. 1 Закона Алтайского края от 30.11.2017 N 89-ЗС
Доходы минус расходы 5%, 7,5% ч. 2, 4 ст. 1 Закона Алтайского края от 30.11.2017 N 89-ЗС
Забайкальский край Доходы 1%, 2% Закон Забайкальского края от 04.05.2010 N 360-ЗЗК
Доходы минус расходы 5%
Камчатский край Доходы 1%, 2%, 3%, 4%, 5% ст. 4 Закона Камчатского края от 26.11.2021 N 6
Доходы минус расходы 5%, 10%
Краснодарский край Доходы 1%Закон Краснодарского края от 06.07.2022 N 4724-КЗ
Доходы минус расходы 5%
Красноярский край Доходы 3%Закон Красноярского края от 19.11.2020 N 10-4347
Доходы минус расходы 7.50%
Пермский край Доходы 1%, 2%, 4% ст. 1 Закона Пермского края от 01.04.2015 N 466-ПК
Доходы минус расходы 5%, 7%, 10%
Приморский край Доходы 1%, 3% Закон Приморского края от 13.12.2018 N 414-КЗ
Доходы минус расходы 7.50%
Ставропольский край Доходы минус расходы 5%ч. 1 ст. 1 Закона Ставропольского края от 17.04.2012 N 39-кз
Хабаровский край Доходы 5%ст. 11.1 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 N 308
Доходы минус расходы 8%
Амурская область Доходы 1%, 3% Закон Амурской области от 03.04.2020 N 492-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 7,5%
Архангельская область Доходы 1%, 3% Закон Архангельской области от 27.04.2020 N 254-16-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 7,5% Закон Архангельской области от 30.09.2019 N 131-10-ОЗ
Астраханская область Доходы 1%, 3% ч. 5.1, ч. 9 ст. 2 Закона Астраханской области от 10.11.2009 N 73/2009-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 7,5%, 10% ч. 1, 2.2, ч. 9 ст. 2 Закона Астраханской области от 10.11.2009 N 73/2009-ОЗ
Белгородская область Доходы 1%, 2% ч. 4, 6 ст. 2 Закона Белгородской области от 14.07.2010 N 367
Доходы минус расходы 5%ч. 5 ст. 2 Закона Белгородской области от 14.07.2010 N 367
Брянская область Доходы 1%, 3% п. 2 ч. 1 ст. 1, п. 2 ч. 6 ст. 1 Закона Брянской области от 03.10.2016 N 75-З
Доходы минус расходы 5%, 12% п. 1 ч. 1 ст. 1, п. 1 ч. 6, ст. 1 Закона Брянской области от 03.10.2016 N 75-З
Владимирская область Доходы 4%Закон Владимирской области от 10.11.2015 N 130-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 8%, 10%
Волгоградская область Доходы 1%Закон Волгоградской области от 10.02.2009 N 1845-ОД
Доходы минус расходы 5%
Вологодская область Доходы 1%, 2%, 4% Закон Вологодской области от 26.10.2018 N 4424-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 10%
Воронежская область Доходы 1%, 4% ст. 1.2, 1.3 Закона Воронежской области от 05.04.2011 N 26-ОЗ
Доходы минус расходы 5%ст. 1 Закона Воронежской области от 05.04.2011 N 26-ОЗ
Ивановская область Доходы 4%ч. 2.3, 2.8 ст. 1 Закона Ивановской области от 20.12.2010 N 146-ОЗ 20.12.2010 N 146-ОЗ
Доходы минус расходы 5%ч. 2.1, 2.5, 2.9 ст. 1 Закона Ивановской области от 20.12.2010 N 146-ОЗ
Иркутская область Доходы 1%ст. 2, 3, 4, 4(3) Закона Иркутской области от 30.11.2015 N 112-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 7,5%
Калининградская область Доходы 3%Закон Калининградской области от 24.04.2018 N 162
Доходы минус расходы 7.50%
Калужская область Доходы 1%Закон Калужской области от 18.12.2008 N 501-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 7%, 10%
Кемеровская область Доходы 1%, 3%, 6% ст. 1-3, 1-5, 1-9, 1-10, 1-11 Закона Кемеровской области от 26.11.2008 N 99-ОЗ,
ст. 3 Закона Кемеровской области от 02.06.2011 N 64-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 15% ст. 1, 1-5, 1-9, 1-10, 1-11 Закона Кемеровской области от 26.11.2008 N 99-ОЗ,
ст. 3 Закона Кемеровской области от 02.06.2011 N 64-ОЗ,
ст. 1, 2, 3 Закона Кемеровской области от 26.11.2008 N 101-ОЗ
Кировская область Доходы 1%, 3% п. 1 ч. 1 ст. 1 Закона Кировской области от 09.05.2022 N 69-ЗО
Доходы минус расходы 5%, 6%, 7,5% п. 3 ч. 1 ст. 1 Закона Кировской области от 30.04.2009 N 366-ЗО,
п. 2 ч. 1 ст. 1 Закона Кировской области от 09.05.2022 N 69-ЗО
Костромская область Доходы 2%, 4% ч. 1.1, 1.2 ст. 2 Закона Костромской области от 23.10.2012 N 292-5-ЗКО
Доходы минус расходы 5%, 10% ч. 1, 1.2 ст. 2 Закона Костромской области от 23.10.2012 N 292-5-ЗКО
Курганская область Доходы 1%ст. 1 Закон Курганской области от 24.11.2009 N 502
Доходы минус расходы 5%, 10%
Курская область Доходы 1%, 5% ст. 1.1, 1.4, 1.5, 1.6 Закона Курской области от 04.05.2010 N 35-ЗКО
Доходы минус расходы 5%ст. 1, 1.4, 1.5, 1.6 Закона Курской области от 04.05.2010 N 35-ЗКО
Липецкая область Доходы 1%, 5% ст. 4, 4.1 Закона Липецкой области от 24.12.2008 N 233-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 10% ст. 2, 4.1 Закона Липецкой области от 24.12.2008 N 233-ОЗ
Магаданская область Доходы 1%, 3% Законы Магаданской области от 27.11.2015 N 1950-ОЗ, от 29.12.2022 N 2782-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 7,5% Законы Магаданской области от 29.07.2009 N 1178-ОЗ, от 29.12.2022 N 2782-ОЗ
Мурманская область Доходы 1%, 3% ст. 1.1 Закона Мурманской области от 03.03.2009 N 1075-01-ЗМО
Доходы минус расходы 5%, 10% ст. 1 Закона Мурманской области от 03.03.2009 N 1075-01-ЗМО
Нижегородская область Доходы 1%Закон Нижегородской области от 30.12.2020 N 172-З
Доходы минус расходы 5%
Новгородская область Доходы 1%, 2%, 3% ст. 1 Областного закона Новгородской области от 31.03.2009 N 487-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 7%, 10%
Новосибирская область Доходы минус расходы 5%ст. 5.2.2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ
Омская область Доходы 1%ст. 2 Закона Омской области от 25.05.2020 N 2270-ОЗ
Доходы минус расходы 5%
Оренбургская область Доходы 1%Закон Оренбургской области от 29.09.2009 N 3104/688-IV-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 10%
Орловская область Доходы 1%, 3% Закон Орловской области от 31.08.2021 N 2655-ОЗ
Доходы минус расходы 5%
Пензенская область Доходы 1%, 6% ст. 1-2, 1-4, 1-5, 1-6 Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1754-ЗПО
Доходы минус расходы 5%ст. 1, 1-5 Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1754-ЗПО
Псковская область Доходы 1%, 5% ч. 5, ч. 8 ст. 1 Закона Псковской области от 29.11.2010 N 1022-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 10%, 15% ч. 1, ч. 8 ст. 1 Закона Псковской области от 29.11.2010 N 1022-ОЗ
Ростовская область Доходы 1%ст. 11 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС
Доходы минус расходы 5%, 10%
Рязанская область Доходы 1%, 3% ст. 1 Закона Рязанской области от 21.07.2016 N 35-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 7,5% ст. 2 Закона Рязанской области от 21.07.2016 N 35-ОЗ
Самарская область Доходы 1%Закон Самарской области от 16.07.2021 N 63-ГД
Доходы минус расходы 5%
Саратовская область Доходы 1%, 2% Закон Саратовской области от 25.11.2015 N 152-ЗСО
Доходы минус расходы 5%, 7,5%
Сахалинская область Доходы 1%, 4% Закон Сахалинской области от 10.02.2009 N 4-ЗО
Доходы минус расходы 5%, 10%, 13%
Свердловская область Доходы минус расходы 5%, 7% ст. 2 Закона Свердловской области от 15.06.2009 N 31-ОЗ
Смоленская область Доходы 1%, 6% Закон Смоленской области от 14.11.2019 N 113-з
Доходы минус расходы 5%, 7%, 15% Закон Смоленской области от 30.11.2016 N 122-з
Тамбовская область Доходы 1%, 2%, 4% Закон Тамбовской области от 27.11.2015 N 587-З
Доходы минус расходы 5%Закон Тамбовской области от 03.03.2009 N 499-З
Тверская область Доходы 1,5%, 3% ч. 1, 2 ст. 1 Закона Тверской области от 29.11.2019 N 73-ЗО
Доходы минус расходы 5%, 7,5% ч. 1, 2 ст. 2 Закона Тверской области от 29.11.2019 N 73-ЗО
Томская область Доходы минус расходы 5%, 10%, 15% ст. 1 Закона Томской области от 07.04.2009 N 51-ОЗ
Тульская область Доходы 1%, 3% ст. 1, ст. 3, 3-1 Закона Тульской области от 26.10.2017 N 80-ЗТО
Доходы минус расходы 5%, 7%, 10% ст. 1, 2 Закона Тульской области от 26.10.2017 N 80-ЗТО
Тюменская область Доходы 1%, 4% Закон Тюменской области от 31.03.2015 N 21
Доходы минус расходы 5%
Ульяновская область Доходы 1%Закон Ульяновской области от 03.03.2009 N 13-ЗО
Доходы минус расходы 5%, 10%
Челябинская область Доходы 1%, 3% Закон Челябинской области от 25.12.2015 N 277-ЗО
Доходы минус расходы 5%, 7%, 10%
Ярославская область Доходы 1%, 4% Закон Ярославской области от 30.11.2005 N 69-з
Доходы минус расходы 5%, 10%
Севастополь Доходы минус расходы 5%ч. 1 ст. 2 Закона города Севастополя от 14.11.2014 N 77-ЗС
Еврейская автономная область Доходы 2%, 3%, 4% Закон Еврейской автономной области от 29.04.2022 N 88-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 7%, 8%, 10% Закон Еврейской автономной области от 24.12.2008 N 501-ОЗ
Ненецкий автономный округ Доходы 1%ст. 1.1 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 N 55-ОЗ
Доходы минус расходы 5%
Ханты-Мансийский автономный округ - Югра Доходы 1%, 5% Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30.12.2008 N 166-оз
Доходы минус расходы 5%
Чукотский автономный округ Доходы 1%, 4% ч. 3 ст. 6, п. 2 ч. 1 ст. 6.1 Закона Чукотского автономного округа от 18.05.2015 N 47-ОЗ
Доходы минус расходы 5%, 10% ч. 1 ст. 6, п. 1 ч. 1 ст. 6.1 Закона Чукотского автономного округа от 18.05.2015 N 47-ОЗ
Ямало-Ненецкий автономный округ Доходы 1%, 5% Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.09.2017 N 66-ЗАО
Доходы минус расходы 5%Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 N 112-ЗАО
Exit mobile version