Какие пониженные ставки по УСН действуют в 2023 году? Правда ли, что льготные ставки отличаются в зависимости от региона России? Какие условия применения льготных ставок по УНС для организаций и ИП? Данный материал – это таблица с пониженными ставки по УСН в 2023 году по регионам, а также комментарии по их применению.
Гибкость региональных ставок по УСН-2023
Для упрощенщиков с объектом «доходы» региональные власти вправе снижать обычную налоговую ставку до 1 процента. Для объекта «доходы минус расходы» власти субъектов РФ имеют право понижать обычную ставку до 5 процентов.
Власти субъектов РФ в своих законах могут дифференцировать региональные ставки в зависимости от категории налогоплательщиков. Например, ставка может зависеть от отрасли, размера предприятия, социальной значимости, местонахождения.
Условия применения пониженных ставок в регионах
Пониженные ставки на УСН можно применять, пока средняя численность работников – в пределах 100 человек и доходы с начала года не превысили 188 550 000 руб. (150 000 000 руб. с коэффициентом-дефлятором на 2023 год – 1,257). Региональные льготы по УСН не предусмотрены для категории налогоплательщиков, которые платят налог по ставкам 8 и 20 процентов. При превышении этих лимитов для таких категорий налогоплательщиков действуют повышенные налоговые ставки 8 и 20 процентов. Это следует из пунктов 1 и 2 статьи 346.20 НК.
В региональном законе может быть указано, что для применения пониженной ставки нужно представить документы. Такое требование нужно исполнить. Например, в Удмуртии вместе с декларацией по УСН требуется книга учета доходов и расходов и расчет доли доходов от реализации по каждому виду деятельности (п. 5 ст. 1 Закона Удмуртской Республики от 29.11.2017 № 66-РЗ).
Организации и ИП: порядок применения льготных ставок
| Налогоплательщик применяет ставку налога на УСН, которая действует в регионе по месту его нахождения. Например, это регион, где зарегистрирована организация. Платить авансовые платежи, налог на УСН и подавать декларацию организация на УСН обязана в инспекцию по месту своего нахождения. | ИП применяет ставку налога на УСН, которая действует в регионе по месту его жительства, то есть по месту официальной регистрации. В ИФНС по месту жительства предприниматель обязан платить авансовые платежи и налог на УСН, а также подавать декларацию по УСН. В каком регионе ИП ведет бизнес, неважно. |
Кто может применять нулевую ставку по УСН?
Ставку 0% по УСН региональные власти могут установить для вновь зарегистрированных ИП, которые занимаются производственной, социальной или научной деятельностью, оказывают бытовые услуги населению или предоставляют места для временного проживания (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Таким образом, этим ИП предоставляют, по сути, налоговые каникулы, то есть они не уплачивают налог вообще.
Пониженные (льготные) ставки по УСН в 2023 году по регионам (таблица)
О ставках, которые действуют в вашем регионе, вы можете узнать на сайте ФНС России. Например, информация по г. Москве размещена на сайте https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/usn/ в разделе “Особенности регионального законодательства”. Если вы из другого региона, то в верхней части страницы выберите свой субъект РФ. Также для вас мы обобщили все пониженные региональные ставки по УСН в единой таблице.
Если вы посмотрите таблицу и поймете, что в вашем регионе действуют “льгота”, то рекомендуем ознакомиться с региональным законом (его реквизиты указаны в таблице). В этом законе будет информации об условиях применения пониженной ставки по УСН.
| Субъект РФ | Объект налогообложения | Налоговая ставка | Основание |
|---|---|---|---|
| Москва | Доходы минус расходы | 10% | ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 N 41 |
| Московская область | Доходы | 1% | Закон Московской области от 12.02.2009 N 9/2009-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 10% | ||
| Санкт-Петербург | Доходы | 1%, 3% | Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 |
| Доходы минус расходы | 5%, 7% | ||
| Ленинградская область | Доходы | 1%, 2%, 3% | ст. 1-2, 1-3, 1-4, 1-5 Областного закона Ленинградской области от 12.10.2009 N 78-оз |
| Доходы минус расходы | 5% | ст. 1 Областного закона Ленинградской области от 12.10.2009 N 78-оз | |
| Республика Адыгея (Адыгея) | Доходы | 1% | Закон Республики Адыгея от 08.08.2022 N 104 |
| Доходы минус расходы | 5% | ||
| Республика Алтай | Доходы | 1%, 4% | Закон Республики Алтай от 03.07.2009 N 26-РЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 11% | ||
| Республика Башкортостан | Доходы | 1% | Законы Республики Башкортостан от 30.06.2022 N 571-з, от 30.06.2022 N 576-з |
| Доходы минус расходы | 5% | ||
| Республика Бурятия | Доходы | 1%, 1,7%, 3% | ст. 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III |
| Доходы минус расходы | 5%, 7%, 7,5% | ||
| Республика Дагестан | Доходы | 1% | Закон Республики Дагестан от 06.05.2009 N 26 |
| Доходы минус расходы | 5% | ||
| Республика Ингушетия | Доходы | 2% | Закон Республики Ингушетия от 29.12.2018 N 53-РЗ |
| Доходы минус расходы | 14.70% | ||
| Кабардино-Балкарская Республика | Доходы минус расходы | 9%, 12%, 15% | ст. 2 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 N 22-РЗ |
| Республика Калмыкия | Доходы | 1% | Закон Республики Калмыкия от 11.10.2022 N 243-VI-З |
| Доходы минус расходы | 5% | ||
| Карачаево-Черкесская Республика | Доходы | 1%, 4% | ст. 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 N 85-РЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 9% | ||
| Республика Карелия | Доходы | 1%, 3%, 6% | ст. 9.1, 9.5 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК |
| Доходы минус расходы | 5%, 7%, 8%, 12,5% | ||
| Республика Коми | Доходы | 1%, 3% | Закон Республики Коми от 08.05.2020 N 12-РЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 7,5% | ||
| Республика Крым | Доходы | 1%, 4% | ст. 2-1, 2.4 Закона Республики Крым от 29.12.2014 N 59-ЗРК/2014 |
| Доходы минус расходы | 5%, 10% | ||
| Республика Марий Эл | Доходы | 1%, 6% | ст. 8 Закона Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З |
| Доходы минус расходы | 5%, 15% | ||
| Республика Мордовия | Доходы | 1% | Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 N 5-З |
| Доходы минус расходы | 5% | ||
| Республика Саха (Якутия) | Доходы | 1%, 2%, 2,7% 4%, 6% | ст. 6 Закона Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З N 17-V |
| Доходы минус расходы | 5%, 6,7%, 10%, 15% | ||
| Республика Северная Осетия-Алания | Доходы | 1%, 4,5% | ст. 2 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 02.11.2020 N 70-РЗ, |
| ст. 2.2 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 02.11.2020 N 67-РЗ | |||
| Доходы минус расходы | 5%, 11,25% | ст. 3 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 02.11.2020 N 70-РЗ, | |
| ст. 3.2 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 02.11.2020 N 67-РЗ | |||
| Республика Татарстан | Доходы | 1% | ст. 1.1 Закона Республики Татарстан от 17.06.2009 N 19-ЗРТ |
| Доходы минус расходы | 5%, 10% | ст. 1 Закона Республики Татарстан от 17.06.2009 N 19-ЗРТ | |
| Республика Тыва | Доходы | 1%, 5% | Закон Республики Тыва от 10.07.2009 N 1541 ВХ-2 |
| Доходы минус расходы | 5%, 12% | ||
| Удмуртская Республика | Доходы | 1%, 2%, 3%, 4,2% | Закон Удмуртской Республики от 29.11.2017 N 66-РЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 10%, 10,2% | ||
| Республика Хакасия | Доходы | 1%, 2%, 4% | Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 N 123-ЗРХ |
| Доходы минус расходы | 5%, 7,5% | ||
| Чеченская Республика | Доходы | 1%, 2%, 6% | Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 N 49-РЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 7%, 15% | ||
| Чувашская Республика - Чувашия | Доходы | 1%, 4% | ст. 39.1 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 N 38 |
| Доходы минус расходы | 5%, 10%, 12% | ||
| Алтайский край | Доходы | 1%, 3% | ч. 1, 3 ст. 1 Закона Алтайского края от 30.11.2017 N 89-ЗС |
| Доходы минус расходы | 5%, 7,5% | ч. 2, 4 ст. 1 Закона Алтайского края от 30.11.2017 N 89-ЗС | |
| Забайкальский край | Доходы | 1%, 2% | Закон Забайкальского края от 04.05.2010 N 360-ЗЗК |
| Доходы минус расходы | 5% | ||
| Камчатский край | Доходы | 1%, 2%, 3%, 4%, 5% | ст. 4 Закона Камчатского края от 26.11.2021 N 6 |
| Доходы минус расходы | 5%, 10% | ||
| Краснодарский край | Доходы | 1% | Закон Краснодарского края от 06.07.2022 N 4724-КЗ |
| Доходы минус расходы | 5% | ||
| Красноярский край | Доходы | 3% | Закон Красноярского края от 19.11.2020 N 10-4347 |
| Доходы минус расходы | 7.50% | ||
| Пермский край | Доходы | 1%, 2%, 4% | ст. 1 Закона Пермского края от 01.04.2015 N 466-ПК |
| Доходы минус расходы | 5%, 7%, 10% | ||
| Приморский край | Доходы | 1%, 3% | Закон Приморского края от 13.12.2018 N 414-КЗ |
| Доходы минус расходы | 7.50% | ||
| Ставропольский край | Доходы минус расходы | 5% | ч. 1 ст. 1 Закона Ставропольского края от 17.04.2012 N 39-кз |
| Хабаровский край | Доходы | 5% | ст. 11.1 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 N 308 |
| Доходы минус расходы | 8% | ||
| Амурская область | Доходы | 1%, 3% | Закон Амурской области от 03.04.2020 N 492-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 7,5% | ||
| Архангельская область | Доходы | 1%, 3% | Закон Архангельской области от 27.04.2020 N 254-16-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 7,5% | Закон Архангельской области от 30.09.2019 N 131-10-ОЗ | |
| Астраханская область | Доходы | 1%, 3% | ч. 5.1, ч. 9 ст. 2 Закона Астраханской области от 10.11.2009 N 73/2009-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 7,5%, 10% | ч. 1, 2.2, ч. 9 ст. 2 Закона Астраханской области от 10.11.2009 N 73/2009-ОЗ | |
| Белгородская область | Доходы | 1%, 2% | ч. 4, 6 ст. 2 Закона Белгородской области от 14.07.2010 N 367 |
| Доходы минус расходы | 5% | ч. 5 ст. 2 Закона Белгородской области от 14.07.2010 N 367 | |
| Брянская область | Доходы | 1%, 3% | п. 2 ч. 1 ст. 1, п. 2 ч. 6 ст. 1 Закона Брянской области от 03.10.2016 N 75-З |
| Доходы минус расходы | 5%, 12% | п. 1 ч. 1 ст. 1, п. 1 ч. 6, ст. 1 Закона Брянской области от 03.10.2016 N 75-З | |
| Владимирская область | Доходы | 4% | Закон Владимирской области от 10.11.2015 N 130-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 8%, 10% | ||
| Волгоградская область | Доходы | 1% | Закон Волгоградской области от 10.02.2009 N 1845-ОД |
| Доходы минус расходы | 5% | ||
| Вологодская область | Доходы | 1%, 2%, 4% | Закон Вологодской области от 26.10.2018 N 4424-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 10% | ||
| Воронежская область | Доходы | 1%, 4% | ст. 1.2, 1.3 Закона Воронежской области от 05.04.2011 N 26-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5% | ст. 1 Закона Воронежской области от 05.04.2011 N 26-ОЗ | |
| Ивановская область | Доходы | 4% | ч. 2.3, 2.8 ст. 1 Закона Ивановской области от 20.12.2010 N 146-ОЗ 20.12.2010 N 146-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5% | ч. 2.1, 2.5, 2.9 ст. 1 Закона Ивановской области от 20.12.2010 N 146-ОЗ | |
| Иркутская область | Доходы | 1% | ст. 2, 3, 4, 4(3) Закона Иркутской области от 30.11.2015 N 112-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 7,5% | ||
| Калининградская область | Доходы | 3% | Закон Калининградской области от 24.04.2018 N 162 |
| Доходы минус расходы | 7.50% | ||
| Калужская область | Доходы | 1% | Закон Калужской области от 18.12.2008 N 501-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 7%, 10% | ||
| Кемеровская область | Доходы | 1%, 3%, 6% | ст. 1-3, 1-5, 1-9, 1-10, 1-11 Закона Кемеровской области от 26.11.2008 N 99-ОЗ, |
| ст. 3 Закона Кемеровской области от 02.06.2011 N 64-ОЗ | |||
| Доходы минус расходы | 5%, 15% | ст. 1, 1-5, 1-9, 1-10, 1-11 Закона Кемеровской области от 26.11.2008 N 99-ОЗ, | |
| ст. 3 Закона Кемеровской области от 02.06.2011 N 64-ОЗ, | |||
| ст. 1, 2, 3 Закона Кемеровской области от 26.11.2008 N 101-ОЗ | |||
| Кировская область | Доходы | 1%, 3% | п. 1 ч. 1 ст. 1 Закона Кировской области от 09.05.2022 N 69-ЗО |
| Доходы минус расходы | 5%, 6%, 7,5% | п. 3 ч. 1 ст. 1 Закона Кировской области от 30.04.2009 N 366-ЗО, | |
| п. 2 ч. 1 ст. 1 Закона Кировской области от 09.05.2022 N 69-ЗО | |||
| Костромская область | Доходы | 2%, 4% | ч. 1.1, 1.2 ст. 2 Закона Костромской области от 23.10.2012 N 292-5-ЗКО |
| Доходы минус расходы | 5%, 10% | ч. 1, 1.2 ст. 2 Закона Костромской области от 23.10.2012 N 292-5-ЗКО | |
| Курганская область | Доходы | 1% | ст. 1 Закон Курганской области от 24.11.2009 N 502 |
| Доходы минус расходы | 5%, 10% | ||
| Курская область | Доходы | 1%, 5% | ст. 1.1, 1.4, 1.5, 1.6 Закона Курской области от 04.05.2010 N 35-ЗКО |
| Доходы минус расходы | 5% | ст. 1, 1.4, 1.5, 1.6 Закона Курской области от 04.05.2010 N 35-ЗКО | |
| Липецкая область | Доходы | 1%, 5% | ст. 4, 4.1 Закона Липецкой области от 24.12.2008 N 233-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 10% | ст. 2, 4.1 Закона Липецкой области от 24.12.2008 N 233-ОЗ | |
| Магаданская область | Доходы | 1%, 3% | Законы Магаданской области от 27.11.2015 N 1950-ОЗ, от 29.12.2022 N 2782-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 7,5% | Законы Магаданской области от 29.07.2009 N 1178-ОЗ, от 29.12.2022 N 2782-ОЗ | |
| Мурманская область | Доходы | 1%, 3% | ст. 1.1 Закона Мурманской области от 03.03.2009 N 1075-01-ЗМО |
| Доходы минус расходы | 5%, 10% | ст. 1 Закона Мурманской области от 03.03.2009 N 1075-01-ЗМО | |
| Нижегородская область | Доходы | 1% | Закон Нижегородской области от 30.12.2020 N 172-З |
| Доходы минус расходы | 5% | ||
| Новгородская область | Доходы | 1%, 2%, 3% | ст. 1 Областного закона Новгородской области от 31.03.2009 N 487-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 7%, 10% | ||
| Новосибирская область | Доходы минус расходы | 5% | ст. 5.2.2 Закона Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ |
| Омская область | Доходы | 1% | ст. 2 Закона Омской области от 25.05.2020 N 2270-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5% | ||
| Оренбургская область | Доходы | 1% | Закон Оренбургской области от 29.09.2009 N 3104/688-IV-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 10% | ||
| Орловская область | Доходы | 1%, 3% | Закон Орловской области от 31.08.2021 N 2655-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5% | ||
| Пензенская область | Доходы | 1%, 6% | ст. 1-2, 1-4, 1-5, 1-6 Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1754-ЗПО |
| Доходы минус расходы | 5% | ст. 1, 1-5 Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1754-ЗПО | |
| Псковская область | Доходы | 1%, 5% | ч. 5, ч. 8 ст. 1 Закона Псковской области от 29.11.2010 N 1022-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 10%, 15% | ч. 1, ч. 8 ст. 1 Закона Псковской области от 29.11.2010 N 1022-ОЗ | |
| Ростовская область | Доходы | 1% | ст. 11 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС |
| Доходы минус расходы | 5%, 10% | ||
| Рязанская область | Доходы | 1%, 3% | ст. 1 Закона Рязанской области от 21.07.2016 N 35-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 7,5% | ст. 2 Закона Рязанской области от 21.07.2016 N 35-ОЗ | |
| Самарская область | Доходы | 1% | Закон Самарской области от 16.07.2021 N 63-ГД |
| Доходы минус расходы | 5% | ||
| Саратовская область | Доходы | 1%, 2% | Закон Саратовской области от 25.11.2015 N 152-ЗСО |
| Доходы минус расходы | 5%, 7,5% | ||
| Сахалинская область | Доходы | 1%, 4% | Закон Сахалинской области от 10.02.2009 N 4-ЗО |
| Доходы минус расходы | 5%, 10%, 13% | ||
| Свердловская область | Доходы минус расходы | 5%, 7% | ст. 2 Закона Свердловской области от 15.06.2009 N 31-ОЗ |
| Смоленская область | Доходы | 1%, 6% | Закон Смоленской области от 14.11.2019 N 113-з |
| Доходы минус расходы | 5%, 7%, 15% | Закон Смоленской области от 30.11.2016 N 122-з | |
| Тамбовская область | Доходы | 1%, 2%, 4% | Закон Тамбовской области от 27.11.2015 N 587-З |
| Доходы минус расходы | 5% | Закон Тамбовской области от 03.03.2009 N 499-З | |
| Тверская область | Доходы | 1,5%, 3% | ч. 1, 2 ст. 1 Закона Тверской области от 29.11.2019 N 73-ЗО |
| Доходы минус расходы | 5%, 7,5% | ч. 1, 2 ст. 2 Закона Тверской области от 29.11.2019 N 73-ЗО | |
| Томская область | Доходы минус расходы | 5%, 10%, 15% | ст. 1 Закона Томской области от 07.04.2009 N 51-ОЗ |
| Тульская область | Доходы | 1%, 3% | ст. 1, ст. 3, 3-1 Закона Тульской области от 26.10.2017 N 80-ЗТО |
| Доходы минус расходы | 5%, 7%, 10% | ст. 1, 2 Закона Тульской области от 26.10.2017 N 80-ЗТО | |
| Тюменская область | Доходы | 1%, 4% | Закон Тюменской области от 31.03.2015 N 21 |
| Доходы минус расходы | 5% | ||
| Ульяновская область | Доходы | 1% | Закон Ульяновской области от 03.03.2009 N 13-ЗО |
| Доходы минус расходы | 5%, 10% | ||
| Челябинская область | Доходы | 1%, 3% | Закон Челябинской области от 25.12.2015 N 277-ЗО |
| Доходы минус расходы | 5%, 7%, 10% | ||
| Ярославская область | Доходы | 1%, 4% | Закон Ярославской области от 30.11.2005 N 69-з |
| Доходы минус расходы | 5%, 10% | ||
| Севастополь | Доходы минус расходы | 5% | ч. 1 ст. 2 Закона города Севастополя от 14.11.2014 N 77-ЗС |
| Еврейская автономная область | Доходы | 2%, 3%, 4% | Закон Еврейской автономной области от 29.04.2022 N 88-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 7%, 8%, 10% | Закон Еврейской автономной области от 24.12.2008 N 501-ОЗ | |
| Ненецкий автономный округ | Доходы | 1% | ст. 1.1 Закона Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 N 55-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5% | ||
| Ханты-Мансийский автономный округ - Югра | Доходы | 1%, 5% | Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30.12.2008 N 166-оз |
| Доходы минус расходы | 5% | ||
| Чукотский автономный округ | Доходы | 1%, 4% | ч. 3 ст. 6, п. 2 ч. 1 ст. 6.1 Закона Чукотского автономного округа от 18.05.2015 N 47-ОЗ |
| Доходы минус расходы | 5%, 10% | ч. 1 ст. 6, п. 1 ч. 1 ст. 6.1 Закона Чукотского автономного округа от 18.05.2015 N 47-ОЗ | |
| Ямало-Ненецкий автономный округ | Доходы | 1%, 5% | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 28.09.2017 N 66-ЗАО |
| Доходы минус расходы | 5% | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 N 112-ЗАО |