Какие изменения и новшества по УСН 2023
|
СУТЬ ИЗМЕНЕНИЯ/НОВШЕСТВА ПО УСН 2023 |
ПОЯСНЕНИЕ |
ДОКУМЕНТ-ОСНОВАНИЕ |
| С 2023 года расширены возможности применять УСН | Минэкономразвития для упрощённой системы налогообложения установило на 2023 год новый коэффициент-дефлятор – 1,257 (на 2022 г. его значение было 123,3 млн руб.).
Это позволяет большему количеству предпринимателей применять упрощёнку – как за счет новых плательщиков, так и тех, кто хотел бы продолжить вести бизнес на УСН. По НК РФ уровень доходов ИП для перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн рублей. Применение нового коэффициента-дефлятора позволило поднять верхнюю границу перехода на УСН с 01.01.2023 до 141,4 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,257). Для предприятий, которые уже применяют УСН, предельный доход на этом спецрежиме – 200 млн рублей. С учетом коэффициента-дефлятора в 2023 г. этот показатель увеличился до 251,4 млн рублей (200 млн руб. × 1,257) вместо 219,2 млн рублей в 2022 году. Уровень дохода с учетом коэффициента берут за первые 9 месяцев предыдущего года. В итоге для сохранения права на УСН с “обычной” ставкой доход за 2023 год должен быть не больше 188,55 млн руб., а с повышенной – 251,4 млн руб. |
Приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573 |
| С 01.01.2023 на УСН нельзя работать с ювелиркой | Согласно новому подп. 22 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, не вправе применять упрощенку организации и ИП, занимающиеся:
|
Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ |
| Не позднее 25.04.2023 нужно подать уведомление об исчисленной сумме авансового платежа по УСН | Причина возникновения такой новой обязанности – введение с 2023 года единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) по налогам, авансовым платежам и взносам, которые в расчетном месяце платят до сдачи декларации (расчета) либо без них.
По остальным уведомлениям об авансах действуют те же сроки их подачи – по аналогии с 1 кварталом: нужно подать 25.07.2023 и 25.10.2023 соответственно. |
Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ |
| Дополнили перечень расходов, которые уменьшают доходы | По аналогии с НДФЛ в него включили не облагаемые деньги и иное имущество, которые безвозмездно передают мобилизованным, контрактникам, добровольцам, членам их семей в рамках мобилизации. Это новый подп. 43 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Правило действует к расходам, понесенным с 1 января 2022 года. |
Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ |
Новое по КБК УСН в 2023 году
А вот для КБК по УСН в 2023 году есть важное новшество в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП). Так, с 01.01.2023 при перечислении налогов, взносов, пеней и штрафов по ним в платежке указывают именно КБК ЕНП – 182 0 10 61201 01 0000 510. Одновременно в декларациях, расчетах, уведомлениях об исчисленных налогах, заявлениях о зачете приводят КБК налогов и взносов. Причём независимо от способа перечисления налогов (взносов, сборов) – в качестве ЕНП или на отдельные КБК.
Для упрощёнки в 2023 году КБК остались прежними:
- УСН “доходы” – 182 1 05 01011 01 1000 110;
- УСН “доходы минус расходы”, в т. ч. минимальный налог, – 182 1 05 01021 01 1000 110.
А отдельный КБК пеней и штрафов по УСН с 2023 года нигде указывать не надо.
Заключение
Как видно, с 2023 года ФНС России не утвердила ни новой, ни обновлённой формы декларации УСН. Она, порядок её заполнения и электронный формат сдачи по-прежнему закреплены приказом ФНС Налоговой службы от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.
Налоговые ставки при упрощёнке в 2023 году тоже не поменялись: как общие 6 и 15% (в зависимости от выбранного объекта – “доходы” или “доходы минус расходы” соответственно), так и повышенные 8 и 20%, когда есть допустимый выход за лимиты по доходу с начала года (150 – 200 млн руб.) и средней численности работников (100 – 130 человек).