Как повысили лимиты по УСН 2022
Приказ Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654 утвердил на 2022 год новый коэффициент-дефлятор для упрощённой системы налогообложения – в размере 1,096.
Это значит, чтобы применять в 2022 году УСН со стандартными ставками уплаты налога (6 и 15%), нужно соблюдать ряд условий:
- доходы не должны превысить 164,4 млн руб. (тогда можно платить налог по стандартным ставкам);
- если допущено небольшое превышение и доходы составили не более 219,2 млн. руб. (200 000 000 руб. × 1,096), можно остаться на УСН, но налог надо считать по повышенным ставкам (8 и 20%).
Иначе теряете право на применение УСН. Причём с того квартала, в котором произошло превышение доходов. Это актуально и для компаний, и для ИП. В итоге придётся:
- Сообщить в ИФНС, что потеряли право на УСН.
- Перейти на общий режим с начала квартала, в котором произошло превышение.
- Доплатить налог по УСН и сдать декларацию за последний период на упрощенке – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утратили право на ее применение.
А чтобы перейти на упрощенку с 2022 года, доходы организации за 9 месяцев 2021 года не должны были превысить 123,3 млн рублей (112 500 000 руб. × 1,096). Это следует из уточняющего письма Минфина России от 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943.
Напомним, что в соответствии с п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе, доходы, определяемые по ст. 248 НК РФ, не превысили 112,5 млн рублей. Соответственно, эта величина подлежит увеличению на новый коэффициент-дефлятор для УСН.
Сумму доходов за 9 месяцев 2021 года нужно указать в уведомлении о переходе на УСН.
Отметим, что для ИП и новых компаний ограничение по доходам для перехода на УСН не действует. Но после перехода на упрощёнку они должны соблюдать ограничение по размеру доходов, чтобы остаться на этом спецрежиме.
Как считать доходы
Чтобы сравнить доходы на УСН с предельным значением, их считают, как для налога на прибыль: выручка от реализации + внереализационные поступления. НДС не включают в расчет. И берут все полученные облагаемые по УСН доходы.
Если перешли на УСН с общего режима, нужно учесть авансы, полученные до перехода на упрощенку, которые включили в налоговую базу по прибыли после перехода. Включать доходы, которые уже учли в налоге на прибыль по методу начисления до перехода на УСН, не нужно.
Непогашенную дебиторскую задолженность в расчет брать не следует, поскольку нужно учитывать только реально полученный доход (п. 5 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Если совмещаете УСН с патент, в расчет доходов нужно включить и суммы, полученные от деятельности на ПСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Другие условия применения УСН и ограничения
Остаточная стоимость основных средств по бухучёту – максимум 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Средняя численность работников – не более 130 человек. При численности от 100 до 130 человек налог по УСН надо платить уже по повышенным ставкам (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
У организации не должно быть филиалов. А при наличии представительств и других обособленных подразделений УСН применять можно.
Отметим, что кроме лимита доходов, другие перечисленные ограничения с 2022 года не поменялись.
Также см. «Что меняется в УСН и для упрощенцев в 2022 году: обзор».