Какой коэффициент дефлятор на 2017 года установлен УСН? Как его применять и нужно ли это делать? Как рассчитывать в 2017 года «упрощенный» налог с учетом коэффициента-дефлятора? Ответы и удобная таблица с коэффициентами – в данной статье.
Зачем нужен коэффициент-дефлятор в рамках УСН
Коэффициент-дефлятор – индекс изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в России, используемый в целях главы 26.2 части 2 Налогового кодекса РФ.
Для перехода к УСН существуют определенные ограничения (ст. 346.12 НК РФ). Так, допустим, при переходе на УСН с начала какого-то года организация должна сравнить свои доходы от реализации и внереализационные доходы за 9 месяцев текущего года с ограничением 45 млн.руб., умноженным на коэффициент-дефлятор года, с которого они хотя перейти на УСН. То есть, например, если сумма доходов от реализации и внереализационных доходов по итогам 9 месяцев 2015 оказалась больше 59 805 000 руб. (45 000 000 руб.*1,329), то такая организации перейти на УСН с 2016 года не вправе (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Кроме того, если в течение года доходы организации или ИП на УСН превысили сумму 60 000 000 руб., увеличенную на коэффициент-дефлятор этого года, то право применения спецрежима теряется. Так, если в 2016 году доходы упрощенца оказались больше 79 740 000 руб. (60 000 000 руб.*1,329), то он теряет право находиться на УСН с начала того квартала, в котором это превышение достигнуто (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
С 2014 года лимит доходов для перехода на упрощенку (45 млн руб.) и для дальнейшего применения спецрежима (60 млн руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Ранее установленные коэффициенты-дефляторы при индексации не учитывали.
Что изменилось с 2017 года: коэффициент приостановили
Лимит дохода для тех, кто хочет оставаться на упрощенке в 2017 году, равен 150 млн руб. Это окончательная величина. Коэффициенты-дефляторы до 2020 года применять не нужно (п. 4 ст. 5 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ).
Если вы планируете перейти на упрощенку с 2018 года, лимит доходов за девять месяцев 2017-го не должен превысить 112 500 000 руб. Это окончательная величина. Коэффициенты-дефляторы до 2020 года применять тоже не следует (п. 4 ст. 5 Закона от 3 июля 2016 № 243-ФЗ).
На 2017–2019 гг. коэффициент-дефлятор для расчета лимитов УСН учитывать не нужно, поскольку законодатели на этот период определили предельную фиксированную величину доходов.
Далее в таблице мы обобщим значения коэффициента-дефлятора в целях применения УСН (включая его значение на 2017 год, которое при расчетах принимать во внимание не нужно).
| Период, на который установлен коэффициент-дефлятор 1 | Размер | Основание |
| на 2020 год | 1,0 | Пункт 4 статьи 4 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ |
| 2017–2019 годы | не применяется | Пункт 4 статьи 5 Закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ |
| на 2016 год | 1,329 | Приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772 |
| на 2015 год 2 | 1,147 | Приказ Минэкономразвития России от 29 октября 2014 г. № 685 |
| на 2014 год 2 | 1,067 | Приказ Минэкономразвития России от 7 ноября 2013 г. № 652 |
| на 2013 год | 1,0 | Пункт 4 статьи 8 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ |
| на 2010–2012 годы | – | При определении предельного размера доходов, позволяющего переходить на упрощенку и применять этот налоговый режим, коэффициенты-дефляторы не учитываются (ст. 2 Закона от 19 июля 2009 г. № 204-ФЗ) 3 |
| на 2009 год | 1,538 | Приказ Минэкономразвития России от 12 ноября 2008 г. № 395 |
| на 2008 год | 1,34 | Приказ Минэкономразвития России от 22 октября 2007 г. № 357 |
| на 2007 год | 1,241 | Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 г. № 360 |
| на 2006 год | 1,132 | Приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2005 г. № 284 |