Книга учета доходов и расходов при УСН с 2024 года

СКАЧАТЬ НОВУЮ КУДИР ПРИ УСН С 2024 ГОДА

КУДиР по УСН: что это и зачем нужна

При ведении налогового учета компании разрабатывают регистры. По некоторым налогам они ведутся в произвольной форме. Для УСН разработан специальный бланк книги, в который заносятся суммы доходов и расходов, возникающих в процессе ведения деятельности.

Как готовили новую КУДИР с 2024 года: история

Разработка приказа началась 23.08.2023. Для его создания ответственным сотрудником назначен Семенов С.А. Назывался новый документ Приказ ФНС России “Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения”, его ID 01/02/08-23/00141242.

• С июля месяца этого года обязанность по разработке учетных форм передана от Министерства финансов в руки Федеральной налоговой службы.
• В проекте обозначен был вид документа: «Проект ведомственного акта» с видом деятельности «Налоговое администрирование».
• В качестве основания для нововведений чиновники указали изменения в НК РФ.

Что изменилось в КУДИР при УСН с 2024 года

• С 2024 года организации и ИП должны вести книгу учета доходов и расходов по УСН по форме, утвержденной приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Основное изменение в том, что убрали раздел IV старой формы для расходов в виде пенсионных взносов, на которые можно уменьшить налог по пункту 3.1 статьи 346.21 НК. Из-за этого раздел V старой книги для торгового сбора стал разделом IV в новой. Остальные изменения технические. 
• На титульном листе исключили поле для указания адреса местонахождения организации (местожительства ИП), а также код по ОКЕИ. В разделе I «Доходы и расходы» в названии граф с суммовыми показателями добавили «рублей».
• Скорректировали графы 5, 6, 8 – 10, 14 раздела 2. Например, в графе 8 уточнили в названии, что в ней необходимо отражать расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. На порядок заполнения книг это не повлияло. Раньше такой же порядок следовал из пункта 3.12 Порядка заполнения прежней формы.

Как заполнить новую КУДиР с 2024 года

Основные изменения коснулись Книги учета доходов для ИП на УСН, которые не имеют штатных сотрудников. Также скорректировали порядок заполнения Книги для всех налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Раздел 1

Первый раздел «Порядка заполнения» содержит общие положения. В нем под каждой цифрой расписаны правила оформления регистра:

• В подпункте первом дается указание на то, что налогоплательщики-упрощенцы обязаны заполнять налоговый регистр путем сплошной регистрации всех хозяйственных операций, которые относятся к доходам и расходам хозяйствующего субъекта. Записи вносятся в хронологическом порядке. Основанием для регистрации являются первичные документы.
• П/п 2 напоминает упрощенцам о необходимости полноты отражения, непрерывности и достоверности при регистрации операций, влияющих на формирование налоговой базы.
• В п/п 3 законодатели напоминают о необходимости вести КУДиР по УСН на русском языке. При необходимости делается перевод документов построчно
• В п/п 4 дается указание на необходимость заводить налоговый регистр на каждый год. Он ведется электронно или на бумаге. В любом случае у налогоплательщика должна быть бумажная версия.
• В п/п 5 расписан порядок оформления и хранения КУДиР (налоговый регистр нумеруется, прошивается и скрепляется подписью и печатью).
• П/п 6 посвящен правилам исправления ошибок в записях.

Далее законодатели описывают порядок заполнения первого раздела налогового регистра

• Гр. 1 – порядковый номер хозяйственной операции
• Гр. 2 – дата и номер документа, послужившего основанием для внесения записи в Книгу
• Гр. 3 – содержание операции.
• Гр. 4 – доходы. Здесь отражаются сумму дохода, полученного в результате деятельности налогоплательщика по упрощенной системе налогообложения. Показатели заполняются юридическими лицами и ИП.
• Гр. 6 предназначена для отражения расходов, понесенных налогоплательщиком в рамках осуществления деятельности по УСН.

В КУДиР налогоплательщика с объектом «Доходы» 5 графа может быть пустой, а также заполняться по желанию владельца.

Справочная часть раздела I заполняется только организациями и предпринимателями, выбравшими в качестве объекта налогообложения «Доходы минус расходы». Правила заполнения справки такие:

• Стр. 010 – полученные доходы («Итого» гр. 4)
• Стр. 020 – произведенные расходы («Итого» гр. 5).
• Стр. 030 – разница между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога.
• Стр. 040 – налоговая база за налоговый период (стр. 010 – стр. 020 – стр. 030).
• Отрицательная сумма по стр. 040 в налоговый регистр не заносится.
• Стр. 041 – убытки (стр. 020 + стр. 030 – стр. 010).

Отрицательная сумма по стр. 041 не проставляется.

Раздел 2

Раздел второй заполняют налогоплательщики с объектом «Доходы минус расходы». Он касается приобретения и сооружения основных средств и нематериальных активов, а также дооборудования, реконструкции, модернизации.

При заполнении раздела нужно указать налоговый период и отразить возникшие расходы на последний день периода. Важные моменты: основные средства и нематериальные активы должны использоваться в предпринимательской деятельности и расходы отражаются по каждому объекту отдельно:

• Гр. 1 – порядковый номер операции.
• Гр. 2 – Название ОС или НМА. Его нужно внести в соответствии с технической документацией, приложенной к объекту.
• Гр. 3 – дата оплаты с указанием первичного документа.
• Гр. 4 – дата подачи бумаг на госрегистрацию.
• Гр.5 – дата принятия к бухгалтерскому учету.
• Гр. 6 – первоначальная стоимость объекта.
• Гр.7 – срок полезного использования ОС, НМА.
• Гр 8 служит для отражения остаточной стоимости до перехода на «упрощенку», а также на достройку, реконструкцию, дооборудование, модернизацию в период до начала применения УСН.
• Гр. 9 предназначена для указания количества кварталов эксплуатации.
• Гр. 10,11,12,13,14 – доля стоимости, принимаемая в расходы в налоговом периоде.
• Гр.15 – оставшаяся часть расходов, не включенная ранее.
• Гр. 16 – дата выбытия ОС, НМА

По итоговой строке данного раздела за отчетный (налоговый) период отражается сумма значений показателей граф 6, 8, 12 – 15.

Раздел 3

Раздел 3 посвящен убытку, уменьшающему УСН. Налогоплательщику законодательно предоставлено право переноса убытка прошлых лет в течение следующих десяти.

В третьем разделе находят отражение:

• В стр. 010 – сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов.
• В стр. 120 – база по налогу.
• В стр. 130 – сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период.
• В стр. 140 – сумма убытка за истекший налоговый период.
• В стр. 150 – сумма убытка на начало следующего налогового периода
• В стр. 250 указываются суммы убытков, которые не были перенесены при уменьшении налоговой базы за истекший налоговый период
• Значения показателей по стр. 160 – 250 переносятся в раздел III Книги учета доходов и расходов за следующий налоговый период и указываются по кодам строк 020 – 110.

Раздел 4

Раздел четвертый предназначен для налогоплательщиков с объектом «Доходы». Сюда заносятся суммы страховых взносов, выплаченных работникам пособия по временной нетрудоспособности и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования.

Раздел 5

Пятый раздел – новый. Он посвящен отражению фиксированных взносов предпринимателей для уменьшения авансового платежа или суммы годового налога.

Раздел 6

Раздел шестой сдвинулся дальше (ранее был разделом пятым). Он посвящен торговому сбору, если налогоплательщик уплачивает его.

Пример заполнения КУДиР в 2024 году

Титульный лист глобально не претерпел изменений. Здесь заполняются:

• Год, за который составлен налоговый регистр
• Название налогоплательщика – юридического лица, ФИО предпринимателя
• ИНН/КПП, ОКПО
• Объект налогообложения
• Номер счета налогоплательщика в банке.

В разделе первом имеются блоки для поквартального отражения сумм доходов и расходов.

Если бы организация применяла «Упрощенку» с объектом «Доходы минус расходы», то вносила бы данные по произведенным затратам. Если эта операция – единственная за квартал, то ее нужно перенести в строку «Итого за квартал».

Интерес представляет новый раздел 5. В него ИП заносит суммы уплаченных фиксированных взносов, чтобы уменьшить авансовый платеж или налог по УСН.

Пятый раздел также представляет собой таблицу, но в ней есть некоторая особенность. Здесь не предусмотрены графы для указания номера платежного поручения. Нужно лишь указать период, за который уплачены взносы. Законодатель не убрал из бланка Книги графы по ОПС и ОМС, хотя заполнять их не нужно. С 2023 года уплачивается единая сумма в Социальный фонд и разделить ее в процентном отношении невозможно. Исходя из этого, предпринимателю достаточно указать период, за который уплачиваются страховые взносы и общую сумму в последней графе.

Остались прежними штрафы за отсутствие Книги – от 10 до 30 тыс. рублей. Если будет обнаружено, что из-за этого обстоятельства в казну уплачена меньшая сумма налога, то придется заплатить штраф от 40 тыс. рублей.