Когда говорят о прогрессивном налоге и вообще прогрессивной системе налогообложения, скорее всего, имеют в виду не передовой опыт построения налоговой системы, а особый порядок исчисления налога (сбора) по отношению к размеру дохода.
Что является прогрессивным налогом: понятие
Как правило, прогрессивная шкала налогообложения подразумевает особый порядок исчисления налогов и сборов. А конкретнее – рост налоговой нагрузки по мере увеличения облагаемой налогом базы.
В основе прогрессивной шкалы налогов лежит принцип, согласно которому чем выше облагаемый доход, тем по более высокой налоговой ставке он должен облагаться.
Соответственно, прогрессивная ставка налога – это такая его ставка, которая растёт по мере увеличения облагаемой базы.
Опыт прогрессивного налогообложения доходов в России
Так, до введения в действие с 2001 года главы 23 Налогового кодекса РФ под названием «Налог на доходы физических лиц» вопросы исчисления и уплаты подоходного налога регулировал отдельный закон. Он предусматривал удержание НДФЛ с применением прогрессивной ставки налогообложения.
В частности, последняя действовавшая редакция этого закона предусматривала такие прогрессивные налоговые ставки НДФЛ:
|
Общий облагаемый доход за год (руб.) |
Ставка НДФЛ |
| до 50 000 | 12% |
| от 50 001 до 150 000 | 6000 руб. + 20% с суммы от 50 000 руб. |
| от 150 001 | 26 000 руб. + 30% с суммы от 150 000 руб. |
Таким образом, прогрессивная налоговая система в части НДФЛ имела место в России до 2001 года. Минимальная ставка налога при этом составляла 12%, а максимальная – 35%. Причём, по данным ВЦИОМ (Всероссийский центр изучения общественного мнения), граждане с самой высокой оплатой труда, подпадающей под повышенную процентную ставку, в основном получали неофициальные доходы, с которых налог не удерживался.
Отношение государства к прогрессивному подоходному налогу
Согласно Обзору вопросов, содержащихся в обращениях граждан, представителей организаций (юрлиц), общественных объединений, поступивших в Минэкономразвития России, и принимаемых мер (утв. Минэкономразвития), введение прогрессивного налога в России может привести:
- к уклонению от уплаты налогов;
- недополучению бюджетами бюджетной системы РФ соответствующих объемов денежных средств от НДФЛ.
Как отмечается, «в настоящее время наблюдается стабильность собираемости данного налога, что является немаловажным аргументом в пользу сохранения действующей шкалы налогообложения НДФЛ».
Как видно, прогрессивная шкала подоходного налога вряд ли будет введена в ближайшей и даже среднесрочной перспективе. В том числе и потому что Правительство России предпринимает ряд мер по повышению налоговой нагрузки в отношении собственников предметов роскоши.
Также см. «Минфин раскрыл свои планы в отношении налога на роскошь и плоской шкалы НДФЛ».
Так, законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрено:
- повышенное налогообложение (в пределах 2%) зданий, строений, сооружений, жилых и нежилых помещений, гаражей, парковочных мест, единого недвижимого комплекса, объектов капстроительства и незавершенного капстроительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб. (подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ);
- исчисление транспортного налога в отношении легковых авто стоимостью от 3 млн рублей с учетом повышающего коэффициента (но это в чистом виде не прогрессивное налогообложение).
Также см. «Минпромторг опубликовал перечень дорогих автомобилей на 2019 год».
В завершение отметим, что тема введения прогрессивного подоходного налога в России периодически поднимается вновь и вновь. Однако Основные направления налоговой политики РФ на ближайшие годы не предусматривают введения прогрессивного налогообложения в России.