Механизм единого налогового платежа
Правительство России с подачи Минфина решило с 1 января 2022 года упростить для бизнеса порядок уплаты налогов, сборов (отдельные виды) и страховых взносов. Организациям и индивидуальным предпринимателям станет доступен единый налоговый платёж.
Его механизм заключается в том, что одним поручением можно оплатить не только налоги или недоимки по ним, но и:
- совершить авансовые платежи;
- погасить задолженности по пеням и штрафам.
То есть, одна платёжка позволит выполнить все обязательства перед бюджетом одновременно. А Федеральная налоговая служба сама проведёт все зачисления.
СПРАВКА
Механизмом единого налогового платежа (ст. 45.1 НК РФ) физические лица успешно пользуются уже более 2-х лет – с 1 января 2019 года (НДФЛ – с 01.01.2020). Они оплачивают имущественные налоги (транспортный, земельный, на имущество) на автомобили, земельные участки и другую недвижимость одной суммой. В любое удобное для них время.
Уточним, что механизм единого налогового платежа позволяет вносить обязательные платежи одним платёжным поручением без уточнения:
- вида платежа;
- срока его уплаты;
- принадлежности к бюджету бюджетной системы РФ.
При этом налоговый орган на основе имеющейся у него информации самостоятельно производит зачет перечисленных средств в счет обязательств организации.
Таким образом, с 01.01.2022 изменится порядок зачета обязательных платежей: переплату по налогам можно зачесть в счет уплаты сборов и взносов. А до 2022 года налоги можно зачесть только в счет налогов, а страховые взносы – в счет взносов в соответствующий фонд, где есть переплата.
Министр финансов России Антон Силуанов:
«Принятие таких изменений создаст для плательщиков более комфортные условия, сократит время оформления расчетных документов, а также позволит своевременно исполнять свои обязательства перед бюджетом.»
У кого есть право на ЕНП
Делать единые налоговые платежи с 2022 года могут любые:
- налогоплательщики;
- плательщики торгового сбора;
- плательщики страховых взносов всех видов;
- налоговые агенты.
Кроме того, внести за них в бюджет ЕНП может и третье лицо, но без права у него требовать возврата этого платежа.
В счет ЕНП можно также зачесть переплату или излишне взысканные суммы. Для этого нужно подать заявление.
На что распространяется ЕНП
Единый налоговый платеж можно перечислять в счет обязанности по уплате:
- налога (любого);
- авансового платежа по нему;
- торгового сбора;
- сбора за пользование объектами животного мира или водных биологических ресурсов;
- страховых взносов (любых);
- задолженности по пеням, штрафам и процентам.
Порядок распределения единого налогового платежа
Последовательность для юрлиц и ИП такая:
- В первую очередь сумма единого налогового платежа юрлица и ИП будет направлена на погашение имеющейся недоимки, возникшей ранее.
- Если недоимки нет, зачет суммы единого налогового платежа будет сделан в счет предстоящих платежей с наиболее ранним сроком уплаты.
- В случае их отсутствия – в счет задолженности по уплате пеней, процентов и штрафов.
Таким образом, последовательность зачёта ЕНП такая (с учётом срока уплаты): недоимка – предстоящие платежи – долг по пеням – долг по процентам – долг по штрафам.
Если сроки платежей совпадают, налоговая выберет наименьшую сумму. Если же размер одинаковый, зачёт будет пропорциональным.
При этом налоговый орган будет обязан информировать плательщика о принятом решении о зачете денежных средств, перечисленных в бюджетную систему в качестве единого налогового платежа. Срок – в течение 5 дней со дня принятия такого решения.
ИМЕЙТЕ В ВИДУ
У плательщика сохраняется право вносить платежи по действующему порядку – направлять средства на соответствующие обязательствам КБК.
Когда обязанность по уплате налога через ЕНП считается исполненной
Установлен специальный порядок признания обязанности исполненной. Это:
- день предъявления в банк поручения на перечисление единого налогового платежа (при наличии соответствующего денежного остатка на счете);
- день внесения наличных – в банк, кассу местной администрации, организацию почтовой связи или в МФЦ. Но не ранее срока уплаты налога по НК РФ, по которому ИФНС приняла решение о зачете.
Право вернуть ЕНП
Организация или ИП могут вернуть часть единого налогового платежа, по которой ИФНС пока не приняла решение о зачете. Для этого нужно подать заявление.
Срок возврата денег – 1 месяц. Если он нарушен, налоговики заплатят и проценты за это.
Заключение
По задумке Минфина механизм единого налогового платежа будет способствовать формированию единого сальдо расчетов плательщика с бюджетом (единый налоговый счет) и позволит избежать излишнего начисления пеней и излишних процедур взыскания, фактически приводя данные процедуры к использованию единой суммы, отражающей результат расчетов между бюджетами и плательщиком.
Использованы материалы: сайт Правительства РФ, сайт Минфина.