Многим организациям знакомо приглашение на комиссию по легализации налоговой базы. С конца июля 2017 года действует новых регламент работы этой структуры. В нашей консультации рассказываем про некоторые новые особенности и на что надо обратить внимание.
Мониторинг страховых взносов
Как известно, с 2017 года к налоговикам перешли полномочия по контролю за уплатой большей части страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (кроме в ФСС на травматизм). Это соответствующим образом сказалось и на работе комиссии по легализации базы. С 2017 года ее интересует не только база по налоговым отчислениям, но и взносам.
Более того, сменилось само название. Теперь речь идёт о работе комиссии по легализации:
- налоговой базы;
- базы по страховым взносам.
Новый регламент функционирования указанной структуры закрепило письмо о легализации налоговой базы, изданное ФНС России 25 июля 2017 года под номером ЕД-4-15/14490. Фактически оно аннулировало действие прежнего регламента, который был утверждён письмом ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 и тоже регулировал легализацию базы по НДФЛ.
Также см. «Страховые взносы с 2017 года: обзор изменений».
Цель
Проводится заседание комиссии по легализации налоговой базы с одной единственной задачей – увеличить взимание:
- подоходного налога;
- страховых взносов.
В идеале комиссия должна склонить плательщиков и налоговых агентов:
- к самостоятельному уточнению своих обязательств по налогам и взносам;
- к прекращению нарушений налогового законодательства в будущем.
Новая задача комиссии по легализации налоговой базы и базы по взносам такова – это выявить:
- отражение в налоговой и бухгалтерской отчетности данных, не соответствующих действительности;
- выдачу «серой» и «чёрной» зарплаты;
- позднее перечисление подоходного налога;
- несвоевременное перечисление страховых взносов;
- нанимателей, которые выплачивают зарплату ниже прожиточного минимума или МРОТ;
- нанимателей, которые не оформляют трудовые отношения с персоналом, из-за чего занижена база по НДФЛ и взносам.
Однако, что это – легализация налоговой базы – простым языком? Из перечисленных пунктов видно, что это попытка чиновников убедить должностных лиц компании соблюдать закон, выйти и тени.
Также см. «За зарплату ниже МРОТ установлена ответственность».
Состав комиссии
Как правило, функционируют комиссии по легализации налоговой базы на базе местного органа власти либо администрации региона. В них входят:
- налоговики (камералисты, выездники, предпроверочный анализ и урегулирование задолженности);
- чиновники органа власти региона/территории;
- сотрудники ПФР, ФСС;
- представители трудовой инспекции;
- прокурор;
- сотрудники иных правоохранительных органов (полиция, приставы и т. п.).
Кого позовут
Необязательно, что база данных комиссии по легализации позволила выявить конкретные факты нарушений и позвала в связи с этим представителя компании. Это могут быть и обоснованные подозрения о фактах нарушений.
В первую очередь, комиссию по легализации налоговой базы интересует:
- неполное отражения в учете хозяйственных операций;
- несвоевременное/неполное перечисление подоходного налога;
- несвоевременное/неполное перечисление взносов;
- искажение налоговой и бухгалтерской отчетности;
- отсутствие объяснимых причин тех или иных результатов деятельности плательщика.
Как правило, из налоговой на адрес предприятия должно прийти письменное уведомление о вызове на комиссию. В нём должно быть указано точное время и место заседания комиссии.
Что говорить
Безусловно, самый животрепещущий вопрос для тех, кого вызывает комиссия по легализации налоговой базы – что говорить. Практика показывает, что отмалчиваться и вообще игнорировать посещение данной комиссии крайне нежелательно.
Если комиссия делает упор на подтверждённые факты, то отрицать их нет смысла. Надо заверить, что уже начата работу по исправлению нарушений.
С другой стороны, когда претензии комиссии основаны на подозрениях, целесообразно взять их на заметку и одновременно не соглашаться ввиду отсутствия надёжной доказательной базы.
Как действуют налоговики
В рамках комиссии по легализации налоговой базы работа инспекторов сводится к следующему:
- отбору плательщиков, чья деятельность будет рассмотрена на комиссии на основании данных налогового органа и информационных ресурсов;
- проведению аналитических и контрольных мероприятий в отношении плательщиков;
- направлению плательщикам информационных писем для побуждения их к самостоятельной оценке сданной отчетности и внесения изменений в неё, погашению долгов по НДФЛ, взносам и иным действиям;
- подготовке материалов для рассмотрения на комиссии;
- рассмотрению деятельности плательщика на заседаниях межведомственных комиссий;
- отслеживанию показателей финансово-хозяйственной деятельности плательщиков, чья деятельность рассмотрена на комиссиях;
- подготовка информации для повторной комиссии в отношении плательщиков, которые не устранили выявленные нарушения налогового законодательства (в т. ч. для рассмотрения вопроса о назначении выездной проверки).
Также см. «Период выездной налоговой проверки: что придут смотреть».