Основные новшества
Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ с изменениями в Налоговый кодекс РФ, расширяющими льготы для ИТ-компаний. Этот документ был подготовлен Минцифры совместно с Минфином.
Назовём основные привилегии для ИТ-бизнеса:
- налог на прибыль установлен на уровне 0% до 31 декабря 2024 года;
- страховые взносы – 7,6%;
- расширен перечень компаний, которые могут пользоваться налогом на прибыль по ставке 0% и тарифами взносов 7,6%;
- количественный критерий по доле ИТ-выручки, который позволяет получить налоговые льготы, снизили с 90% до 70%;
- исключён критерий по количеству сотрудников организаций (было минимум 7 человек) для получения льгот.
Также расширен перечень видов ИТ-деятельности, доходы от которой учитывают в ИТ-выручке и позволяют компании получать льготы. Например, в него вошли услуги по внедрению российских продуктов: теперь это относится к профильной выручке.
Поставщики, которые предоставляют Saas-решения через закрытые сети, тоже могут получить льготы.
В частности, льготы также распространили на компании, получающие доходы от:
- услуг по доработке, внедрению и поддержке любого российского ПО;
- продажи онлайн-рекламы на своих платформах;
- размещения объявлений на классифайдах (Авито, Авто.ру и т. д.);
- предоставления платного доступа к контенту (фильмам и музыке), в т. ч. по подписке;
- оказания образовательных услуг с использованием онлайн-платформ;
- разработки и продажи российских программно-аппаратных комплексов.
Начало действия
Все эти позиции вступили в силу задним числом – с 1 января 2022 года, так как акты законодательства о налогах и сборах могут иметь обратную силу, если улучшают положение налогоплательщиков.
Важные дополнения
| СИТУАЦИЯ | ПОСЛЕДСТВИЕ |
| Компания провела реорганизацию после 01.07.2022 или создана в результате реорганизации (кроме преобразования) | Не может воспользоваться льготами. Исключение касается реорганизованных компаний, которые:
|
| В организации прямо и/или косвенно участвует государство, и его доля не менее 50% | Не может воспользоваться льготой:
|
Кроме того, с 1 августа 2022 года изменен порядок аккредитации ИТ-организаций. Это сделано для того, чтобы учесть изменения видов деятельности, отнесенных новым законом к IT-деятельности для целей получения льгот. Проще говоря, чтобы избегать недобросовестного применения льгот.
Льготные кредиты
Программа льготного кредитования была запущена в 2020 году и ориентирована на заказчиков и компании. Они могли взять кредит на внедрение от 1 до 5%. Но к 2022 году в таком виде программа стала неактуальна: возникла необходимо переориентировать её вектор под кредиты для разработчиков ПО.
В итоге ИТ-компаниям доступны 4 варианта-кейса по программе льготного кредитования:
- кредитование заказчика на внедрение под 5%;
- компаний-разработчиков на R&D под 3%;
- ИТ-компаний и интеграторов на внедрение под 5%;
- разработки для собственных нужд под 5%.
В зависимости от цели реализуемого ИТ-проекта программой льготного кредитования могут воспользоваться:
- аккредитованные ИТ-компании – получатели льгот по налогу на прибыль и страховым взносам;
- любая российская организация, реализующая проекты по разработке и внедрению российских информационных технологий;
- аккредитованные ИТ-компании (не обязательно льготополучатели), в т. ч. интеграторы и системообразующие организации.
Объем кредита: от 5 млн до 5 млрд рублей. На программу: от 500 млн до 10 млрд рублей.
Такие кредиты выдают следующие уполномоченные банки: Сбербанк, ВТБ, ВЭБ РФ, Альфа Банк, Росбанк, Райффайзен банк, Газпромбанк, банк Открытие, Челиндбанк, Металлинвестбанк, Ак Барс банк, Новикомбанк, Россельхозбанк, ЮниКредит банк, Совкомбанк, банк Санкт-Петербург, банк Центр-Инвест, банк Россия, МСП банк, Абсолют банк, ПСБ, РНКБ (список может пополняться).
Ограничения на получение льготного кредитования, как правило, формальные:
- заемщик не находится в процессе ликвидации;
- налоговый резидент РФ;
- не банкрот.
Однако в случае кредитования на R&D:
- нельзя выплачивать дивиденды и стимулирующие выплаты за счет льготных кредитов, а также депозиты, превышающие льготную ставку;
- необходимо обязательно индексировать заработную плату всем сотрудникам и сохранить среднесписочную численность на уровне 85%.
Вот, как действовать:
- Подайте в банк заявку на выдачу кредита.
- Дождитесь одобрения заявки.
- Предоставьте запрашиваемые документы.
Список документов уточняйте в банке.
Отметим, что государство предоставляет компаниям кредиты по льготной ставке для разработки и внедрения различных, в том числе дорогостоящих ИТ-решений, а также на покрытие расходов по операционной деятельности.
Минцифры также определены приоритеты, которые учитывают при принятии решения о предоставлении льготного кредитования. Основные такие:
- неаффилированность получателя с банком-кредитором;
- получатель не является госкорпорацией (госкомпанией) или ее дочерней структурой.
Льготная ИТ-ипотека
Правительство России утвердило изменения в программу льготной ипотеки для сотрудников ИТ-компании, предложенные Минцифры (постановление от 30.04.2022 № 805). В итоге она стала доступнее.
Основных изменений два:
| ПАРАМЕТР | ПОЯСНЕНИЕ |
| Максимальный размер кредита | Он увеличен:
При этом сумма кредита по ставке до 5% годовых осталась на уровне 18 и 9 млн руб. соответственно. Такое решение расширяет возможности заемщиков: льготный кредит можно сочетать с дополнительной суммой, взятой по рыночной или другой льготной ставке. |
| Минимальный размер зарплаты | В размере 150 000 руб. (до вычета НДФЛ) он теперь актуален для городов-миллионников, а не для регионов с населением более 1 млн человек, как это было раньше.
В других населенных пунктах минимальная зарплата должна быть не менее 100 000 руб. (до вычета НДФЛ). |
Таким образом, оформить льготную ипотеку могут сотрудники ИТ-компаний, отвечающие следующим условиям:
- российское гражданство;
- работа в аккредитованной ИТ-компании, которая пользуется налоговыми льготами;
- аккредитованная ИТ-организация – это основное место работы;
- возраст от 22 до 44 лет включительно;
- зарплата (до вычета НДФЛ) – от 150 000 руб. в городах-миллионниках и от 100 000 рублей для сотрудников ИТ-компаний из других населенных пунктов. Учитывается размер за последние 3 месяца до обращения за кредитом.
Эти изменения были подготовлены на основе пожеланий представителей ИТ-отрасли.
Хотя максимальная ставка по льготному кредиту составляет 5%, шесть регионов России высказали готовность дополнительно снизить её. В частности, Якутия – до 1%, Калужская, Челябинская и Самарская области – до 2%.
У кого нет права на льготы
В ходе проработки законопроекта с регионами депутаты Госдумы дополнили его уточнениями, которые позволяют избежать двусмысленности толкования норм закона, когда речь идет о компаниях, претендующих на льготы.
Так, претендовать на ИТ-льготы несмогут:
- площадки, позволяющие участвовать в процедуре госзакупок;
- посредники, оказывающие услуги, связанные со сделками с недвижимостью;
- компании, оказывающие финансовые, банковские и услуги на рынке ценных бумаг;
- компании, оказывающие услуги по маркировке товаров;
- компании, оказывающие услуги связи и т. д.
Важное изменение касается госкомпаний. Возможность создавать через реорганизацию обособленные ИТ-подразделения госкомпаний, претендующие на льготы, ограничена. Это позволяет не допустить перекоса на рынке, поддержать конкуренцию и стимулировать крупнейших госзаказчиков использовать ИТ-решения, которые уже существуют на рынке, или отдавать разработку на аутсорс малому и среднему бизнесу.
Использованы материалы: сайт Минцифры.