Чем руководствоваться
Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ по-прежнему утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (далее – Правила № 107н).
Однако с 11 февраля 2023 года этот регламент действует в новой редакции – с изменениями и дополнениями из приказа Минфина от 30.12.2022 № 199н, которые учитывают введение в России систем ЕНП и ЕНС (далее – Приказ № 199н).
Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами, распространяются, помимо прочих, на:
- налогоплательщиков;
- плательщиков сборов, страховых взносов и иных платежей;
- налоговых агентов;
- налоговые органы (в т. ч. при составлении поручений на списание и перечисление задолженности);
- законных и уполномоченных представителей налогоплательщика, плательщика сборов, взносов и иных лиц, исполняющих в соответствии с законодательством о налогах и сборах обязанность плательщика по уплате;
- организации и их филиалы – при составлении распоряжений о переводе денежных средств, удержанных из зарплаты/дохода должника-физлица в счет погашения задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и иным платежам на основании исполнительного документа, направленного в организацию.
Главное правило
При заполнении важно понимать статус платежа, который делаете. Это может быть:
- перечисление сумм, которые входят в ЕНП;
- иных сумм, не входящих в ЕНП;
- платежи, на основании которых плательщик формирует уведомление об исчисленных суммах налога, страховых взносов.
В этой статье рассматриваем первую ситуацию.
Форма платёжки
С 2023 года она не менялась и по-прежнему закреплена Приложением 2 к Правилам перевода денежных средств (Положение ЦБ от 29.06.2021 № 762-П).
Как заполнять платёжку на ЕНП
По сути, единый налоговый платеж – это перечисление платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом РФ. В реквизитах распоряжений о переводе денежных средств с 2023 года нужно указывать следующее.
|
РЕКВИЗИТ |
КАК ЗАПОЛНИТЬ |
| ИНН | Значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате/перечислению налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
В соответствующих реквизитах реестра, сформированного к платежному поручению на общую сумму с реестром, указывают ИНН:
В реестре, сформированном к платежному поручению на общую сумму с реестром и содержащем распоряжения о переводе, принятые от физлиц, недопустимо указывать ИНН юрлица, в т. ч. ИНН банка (его филиала) в реквизите “ИНН” плательщика – физического лица. При составлении распоряжений о переводе, перечисленных из бюджетной системы РФ, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему, в реквизите “ИНН” плательщика указывают значение ИНН получателя средств в соответствии с распоряжением о переводе, денежные средства по которому не зачислены получателю. |
| КПП | Значение ноль (“0”). Кроме платежей, перечисляемых:
Допустимо указание КПП плательщика, чья обязанность по уплате/перечислению налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Плательщики-физлица в реквизите “КПП” плательщика указывают ноль (“0”). При составлении распоряжений о переводе денежных средств, перечисленных из бюджетной системы РФ, не зачисленных получателю и подлежащих возврату в бюджетную систему, указывают КПП получателя средств в соответствии с распоряжением о переводе, денежные средства по которому не зачислены получателю. Организации при составлении распоряжений о переводе денежных средств в КПП плательщика указывают ноль (“0”), если это удержание из зарплаты/дохода должника-физлица:
|
| Плательщик | Это информация о плательщике-клиенте банка/владельце счета, составившем распоряжение о переводе денежных средств (подробнее см. после таблицы). |
| Реквизит 104 | Значение кода бюджетной классификации (КБК), предназначенное для перечисления денежных средств в качестве ЕНП в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Состоит из 20 знаков (цифр). При этом все знаки КБК одновременно не могут принимать значение ноль (“0”). Реестр, сформированный к платежному поручению на общую сумму с реестром и содержащий распоряжения о переводе денежных средств, принятых от физлиц, составляют только по одному КБК, предназначенному для перечисления в качестве единого налогового платежа. КБК ЕНП: 182 01 06 12 01 01 0000 510. |
| Реквизит 105 | Значение ноль (“0”), если иное не предусмотрено Правилами № 107н.
Допустимо указание кода, присвоенного территории муниципального образования/межселенной территории в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО), состоящего из 8 знаков/цифр. При этом все знаки/цифры кода ОКТМО одновременно не могут быть ноль (“0”). Указывают код ОКТМО территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты платежей, обязанность по уплате которых установлена НК (единый налоговый платеж). |
| Реквизиты 106 – 109 | Значение ноль (“0”), если иное не предусмотрено Правилами № 107н.
В случае указания значений, отличных от нуля, налоговые органы самостоятельно определяют принадлежность к ЕНП, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. |
| “ИНН” получателя средств | Значение ИНН уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета. |
| “КПП” получателя средств | Значение КПП уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета. |
| Получатель | Сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках наименование уполномоченного налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета. |
| Код | Уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков. При этом все знаки одновременно не могут быть нулями.
В случае отсутствия указывают значение ноль (“0”). Проверку значения уникального идентификатора начисления проводят в соответствии с Правилами проверки значения уникального идентификатора начисления, утвержденными Приказом № 199н. |
| Назначение платежа | Дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа. В т. ч. в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо. |
| Реквизит 101 | Заполняют в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, утвержденными Приказом № 199н: показатель статуса “01”. |
Подробности заполнения реквизита «Плательщик»
|
ПРАВОВОЙ СТАТУС/СИТУАЦИЯ |
КАК ЗАПОЛНИТЬ |
| Юрлица | Наименование юридического лица/его обособленного подразделения |
| Физлицо, ИП, нотариусы, адвокаты, главы КФХ | Фамилия, имя, отчество (при наличии) |
| Учредители/участники должника, собственников имущества должника-унитарного предприятия или третьи лица | При заполнении распоряжений на погашение требований к должнику по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе банкротства указывают наименование учредителя/участника должника, собственника имущества должника-унитарного предприятия или третьего лица, составившего распоряжение о переводе денежных средств. |
| Лица в процедуре банкротства, внесудебного банкротства гражданина, арбитражные управляющие должника | При погашении требований к должнику по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей, включенных/подлежащих включению в реестр требований кредиторов – наименование лица, находящегося в процедуре банкротства, внесудебного банкротства гражданина, арбитражного управляющего должника, составившего распоряжение о переводе. |
| Законные или уполномоченные представители налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иные лица в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, исполняющие обязанность плательщика | Информация о плательщике – законном, уполномоченном представителе или ином лице, осуществляющем платеж:
|
| Участники и неучастники бюджетного процесса при составлении распоряжений о переводе, в т. ч. за иных лиц | Наименование органа Федерального казначейства и в скобках наименование плательщика – участника или неучастника бюджетного процесса, из представленного распоряжения о совершении казначейского платежа (указывают сокращенное наименование). |
| Организации при составлении распоряжений о переводе денежных средств, удержанных из зарплаты/дохода должника-физлица в счет погашения задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и иным платежам на основании исполнительного документа, направленного в организацию | Наименование организации, осуществляющей перевод денежных средств, удержанных из зарплаты/дохода должника-физлица (указывают сокращенное наименование). |
Отметим, что банки, другие кредитные организации и отделения почты заполняют платёжки на ЕНС с учетом ряда особенностей, которые мы в таблице не приводили.
Также см. Платежное поручение по ЕНП: бланк и образец в 2023 году.