Что такое туристический налог?
Туристический налог — это местный налог, взимаемый с физических лиц за услуги временного проживания в гостиницах, отелях и других средствах размещения. Его целью является финансирование развития туристической инфраструктуры и благоустройства территорий.
- Законодательная основа: глава 33.1 НК РФ.
- Дата вступления в силу: 1 января 2025 года.
Где будет введён налог?
Туристический налог вводится на основании решений местных властей. Например:
- Казань: планируется ставка в 1% от стоимости проживания с 2025 года. Из налоговой базы исключаются льготные категории граждан и несовершеннолетние при наличии документов.
- Иные регионы могут вводить налог по аналогичной схеме.
Налоговая база и ставки
Налоговая база определяется как стоимость услуг по временному проживанию физических лиц без учёта НДС (п. 1 ст. 418.4 НК РФ).
Из налоговой базы исключаются льготные категории граждан:
- Участники и инвалиды ВОВ.
- Инвалиды I и II групп, дети-инвалиды.
- Ветераны и инвалиды боевых действий.
- Лица, участвующие в специальной военной операции (СВО).
- Несовершеннолетние граждане.
Исключение действует при наличии подтверждающих документов.
Ставки налога
Ставки устанавливаются местными властями, но не могут превышать значения, указанные в НК РФ (п. 1 ст. 418.5 НК РФ):
| Год | Максимальная ставка туристического налога |
|---|---|
| 2025 | 1% |
| 2026 | 2% |
| 2027 | 3% |
| 2028 | 4% |
| С 2029 года | 5% |
Местные органы власти могут дифференцировать ставки с учётом:
- Сезонности: выше в «высокий» сезон, ниже в «низкий».
- Категории средства размещения.
Исчисление туристического налога
Расчёт туристического налога производится по формуле:
Сумма налога = Налоговая база × Ставка налога
Если расчётная сумма налога меньше минимального размера, уплачивается минимальный налог. Формула:
Минимальный налог = 100 руб. × Количество суток проживания
Пример: если стоимость проживания 50 руб./сутки, налог составит 500 руб. за 5 суток, так как минимальная ставка перекрывает 50 × 5 = 250 руб.
Если налогоплательщик владеет несколькими объектами размещения, сумма налога исчисляется по каждому объекту и суммируется.
Подача декларации
- Сроки подачи: декларация подаётся не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (п. 1 ст. 418.9 НК РФ).
- Место подачи: в ИФНС по месту нахождения средства размещения.
Если у налогоплательщика несколько объектов размещения, можно выбрать одну ИФНС, подав уведомление.
Способы подачи:
- Электронно: для организаций со среднесписочной численностью сотрудников более 100 человек.
- На бумаге или электронно: для организаций с численностью до 100 человек.
Уплата налога
- Сроки уплаты: туристический налог уплачивается не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 418.8 НК РФ).
- Механизм уплаты через ЕНП: туристический налог включён в механизм единого налогового платежа (ЕНП).
- КБК для уплаты: 18201061201010000510.
Уведомления об исчисленных суммах подавать не нужно.
Пример: расчёт и отчётность по туристическому налогу
Условия:
- Гражданин прожил 3 суток в гостинице.
- Стоимость проживания: 5 000 руб./сутки.
- Ставка налога: 1%.
Расчёт:
- Налоговая база: 5 000 × 3 = 15 000 руб.
- Налог: 15 000 × 1% = 150 руб.
Минимальный налог: не применяется, так как 150 руб. больше минимального.
Сроки:
- Декларация: до 25 апреля.
- Уплата налога: до 28 апреля.
Таблица: ключевые параметры туристического налога
| Параметр | Описание |
|---|---|
| Налоговая база | Стоимость услуг временного проживания без НДС |
| Ставки | 2025 – до 1%, с 2029 – до 5% |
| Минимальный налог | 100 руб. × количество суток |
| Исключения | Льготные категории граждан и несовершеннолетние (при наличии документов) |
| Декларация | До 25 числа месяца, следующего за кварталом |
| Уплата налога | До 28 числа месяца, следующего за кварталом |
| КБК | 18201061201010000510 |
Вывод
Туристический налог — важное нововведение в налоговой системе России, требующее внимательного подхода к учёту, расчёту и отчётности. Бухгалтерам важно изучить все аспекты налога, чтобы корректно соблюдать сроки подачи декларации, уплаты налога и работы с льготными категориями.