Что изменилось
С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединены в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (изначально планировалось другое название – Единый социальный фонд).
В связи с этим для оптимизации тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 2023 года введены?
- единая предельная база для исчисления взносов;
- единый тариф страховых взносов.
Соответствующие дополнения и изменения в Налоговый кодекс внёс Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ.
Кроме того, чтобы унифицировать базу для исчисления взносов установлен единый круг застрахованных лиц на все виды обязательного социального страхования. Соответствующие изменения Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ внёс в ФЗ о конкретных видах обязательного соцстрахования.
Указанные изменения привели к следующему: для основной категории плательщиков страховых взносов сохранён совокупный тариф – в размере 30% в пределах базы и 15,1% сверх нее. А все льготные категории плательщиков объединены в 3 группы, для которых тарифы страховых взносов составляют 15%, 7,6% и 0% соответственно.
Также см. Что нужно знать про единую предельную базу по взносам с 2023 года.
Три группы льготников
В силу новой редакции ст. 427 НК РФ все льготные категории плательщиков взносов разнесены по следующим 3-м группам:
| № | КАТЕГОРИИ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ВЗНОСОВ | ТАРИФ ВЗНОСОВ И ПЕРИОД ПРИМЕНЕНИЯ |
| 1 группа | Плательщики – субъекты МСП
МСП, основной вид деятельности которых – предоставление продуктов питания и напитков, а среднесписочная численность работников превышает 250 человек Участники проекта “Сколково” Участники проекта инновационных научно-технологических центров |
15,0% с выплат, превышающих МРОТ
(на бессрочный период) |
| 2 группа | Резиденты ТОСЭР (территории опережающего соц.-эк. развития) | 7,6% (в границах единой предельной базы)
(на бессрочный период) |
| Резиденты свободного порта Владивосток | ||
| Резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области | ||
| Участники СЭЗ на территориях Крыма и Севастополя | ||
| ИТ- организации | ||
| Российские организации, занимающиеся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции | ||
| Организации, зарегистрированные на территории Курильских островов | ||
| Российские организации, занимающиеся производством и реализацией произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции | ||
| С выплат и иных вознаграждений обучающимся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования очно за деятельность в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся господдержкой) по трудовым или ГПХ договорам, предмет которых – выполнение работ и/или оказание услуг. | ||
| Социально ориентированные некоммерческие организации (СОНКО) | 7,6% (в границах единой предельной базы)
в течение 2023 – 2024 годов |
|
| Благотворительные организации | ||
| 3 группа | Организации – с выплат и иных вознаграждений членам экипажей судов
Участники специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края – с выплат и иных вознаграждений членам экипажей судов |
0,0%
(до 2027 года включительно) |
Также закреплено, что у организаций и ИП на АУСН единый пониженный тариф страховых взносов составляет с 2023 года 0%.