«Бухгуру»

Книга учета доходов ИП на ПСН с 2024 года: новая форма

Actual for 19.11.2023

ИП, которые используют патентную систему налогообложения (ПСН), должны заполнять книгу доходов ПСН согласно ст. 346 НК. Документ требуется для контроля размера дохода. Если он превысил действующий лимит, то предприниматель утрачивает право применения патентного режима.

С 2024 года, скорее всего, будет новая форма книги учета доходов ИП на ПСН. О новой форме – расскажем подробнее.

Изменения для ИП по книге с 2024

Изменения в положениях НК стали причиной разработки законопроекта № 14124 от 24.08.2023. Приказ налоговой находится на рассмотрении и касается формы, порядка заполнения книги учета доходов и расходов, доходов для ЮЛ и ИП, которые применяют УСН и ПСН.

Планируется с начала 2024 года внести следующие изменения в документ о полученных предприятием доходах:

Изменения позволят ИП на ПСН, у которых несколько патентов, в новой форме указать данные по каждому из них (в одной книге предприниматель сможет отражать сведения по нескольким патентам, а не вести сразу несколько книг учета).

Когда отменяется действие ПСН

Книга учета требуется для контроля суммы доходов предприятия. Если размер, который определяется согласно статье 249 НК, от предпринимательской деятельности по патенту с начала года превысил установленный лимит в 60 млн рублей, то компания лишается права применения ПСН.

В такой ситуации ИП обязан рассчитать сумму налогов с учетом другой системы налогообложения: ОСН, УСН или ЕСХН (если предприятие вместе с патентной применяет другие спецрежимы) с начала года предоставления патента согласно ст. 346.45 НК.

Книга учета ПСН в 2024: определение даты получения дохода и другие нюансы

ВНИМАНИЕ!

Важный момент при заполнении формы – дата получения дохода предприятием на патенте. От этого фактора зависит, будет ли учтен доход в конкретном отчетном периоде или нет. Пример: ИП решил, что определенная сумма не относится к налоговому периоду, по факту – она относится к нему. Такая ошибка может стать причиной лишения права на применение ПСН.

Согласно ст. 346.53 датой получения дохода признается:

  • при получении суммы в денежном виде – момент выплаты, включая перечисления денег на счета предприятия в банках или по его поручению на счета третьих лиц;
  • при получении дохода в натуральном виде – дата передачи дохода. В этом случае такие доходы учитываются по рыночным ценам, определяемым по действующим положениям согласно ст. 105.3;
  • день получение другого имущества, работ, услуг, имущественных прав, погашение задолженности ИП другим способом.

При внесении информации в книгу учета учитываются и другие нюансы. При расчете покупателя с предприятием-поставщиком векселем датой получения дохода признается день оплаты векселя или дата передачи предприятием векселя третьим лицам по индоссаменту.

Если ИП на патенте получает доход в валюте, то сумма пересчитывается на рубли с учетом установленного на дату получения курса ЦБ РФ. Если предприятие возвращает заказчику или покупателю ранее полученный авансовый платеж, то ИП снижает доход на эту сумму в том периоде, в котором произошел возврат аванса.

ИНТЕРЕСНО

У многих возникает вопрос, как вести книгу, если ИП совмещает патент с другими режимами обложения. В такой ситуации предприятие должно осуществлять раздельный учет обязательств, хоз. операций, имущества согласно порядку и правилам, которые регламентированы и применяются для используемых режимов налогообложения.

Бланк книги с 2024

Приложения № 3 и № 4 от 24.08.2023 законопроекта 141242 регламентируют новую форму книги учета и порядок заполнения. В новой форме для ИП на ПСН:

На титульном листе исключены поля с наименованием субъекта, в котором выдан патент, сроком его действия (начало и конец периода);

В I разделе «Доходы» до конца 2023 года таблица включает четыре столбца: порядковый номер, дата и номер первичной документации, описание операции, суммы в рублях.

С января 2024 года I раздел будет включать семь столбцов. Перед уже существующими четырьмя столбцами появятся еще три: номер и дата патента, его срок выдачи, регион, в котором получен патент.

Здесь можно скачать книгу доходов ПСН 2024.

СКАЧАТЬ НОВЫЙ БЛАНК КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ ИП НА ПСН С 2024 ГОДА

Как заполнять книгу учета с января 2024: основные нюансы

Порядок заполнения формы регламентируется Приложением № 4 к Приказу № 135н от 22 октября 2012, с 2024 после утверждения законопроекта № 141242 вступит в действие новое Приложение № 4.

Основные правила ведения книги учета на ПСН:

  1. Документ ведется в хронологическом порядке на основании первичной документации.
  2. В форме указываются все хоз. операции, которые связаны с получением предприятием дохода от продажи продукции, товара, реализации услуг за налоговый период (срок, на который был предоставлен патент).
  3. Книгу по ПСН допускается вести на бумажном носителе или в электронном варианте. Во втором случае после окончания налогового периода документ обязательно распечатывается.
  4. Документ нумеруется и прошнуровывается. На последнем листе книги указывается число страниц, ставится подпись руководителя ИП и печать.

Документ заполняется на русском языке. Если первичная документация, которая служит основанием для внесения записи о полученном доходе, заполнена на иностранном языке, то она построчно переводятся на русский язык.

Порядок заполнения-2024

Внимание!

ИП, которые используют ПСН, обязаны вести книгу доходов, в которой содержатся операции по получению доходов. Налогоплательщики должны отражать только достоверные сведения. Исправление ошибок подтверждается подписью ИП и печатью, указывается дата. Исправление обосновывается.

Согласно корректировкам, которые внесены проектом НПА, на титульном листе книги с 2024 года указывается год ведения, наименования ИП, ИНН, коды по ОКПО и ОКАТО, адрес проживания ИП и банковские счета.

Порядок заполнения таблицы «Доходы» с 2024 года, как образец заполнения книги ПСН:

  1. В I столбце прописывается номер, дата патента, который дает право на использование режима обложения налогом.
  2. В II графе указывается период, на который предоставляется патент, или срок действия.
  3. В III столбце прописывается регион РФ, в котором оформлен патент.
  4. В IV графе указывается номер по порядку операции, которая регистрируется.
  5. В V столбце прописывается дата, номер первичной документации, которая служит основанием для внесения записи о доходах в книгу.
  6. В VI графе описывается операция.
  7. В последнем столбце указывается сумма доходов, которые получены от продажи вследствие предпринимательской деятельности, которая прописана в патенте.

В VII столбце не отражаются доходы, которые получены от предпринимательской деятельности, которая не указана в патенте и на которые действуют другие режимы обложения налогом.

При выявлении инспекцией нарушений по ведению книги на предпринимателя накладывается штраф в сумме до 10 000 руб. Если книга не будет вестись предприятием в течение нескольких периодов, то размер штрафных санкций возрастает до 35 000 руб. согласно ст. 120 НК.

Exit mobile version