«Бухгуру»

2022 год станет годом контроля за сотрудничеством с самозанятыми

Actual for 29.04.2022
ФНС России будет контролировать работу работодателей с самозанятыми и искать признаки подмены трудовых отношений. Как это будет выглядеть на практике? Как налоговики собираются доказывать подмену трудового договора договором ГПХ (ГПД) с самозанятым? Что будет грозить компании или ИП, если такое доказательство успешно? В этой статье разбираем контроль ФНС  с 2022 года сотрудничества и работы организаций с самозанятыми по договорам оказания услуг юридическому лицу, ИП.

Как ФНС планирует проверять сотрудничество с самозанятыми

Налоговики в начале 2022 года выпустили сразу несколько разъяснений и писем на тему контроля за попытками подменить трудовые отношения договорами ГПХ с самозанятыми. Расскажем подробнее о том, как будет действовать ФНС в этом вопросе.

Скоринговая система

Для профилактики использования плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) в схемах оптимизации платежей по налогам и страховым взносам ФНС разработала специальное ПО. Программа ФНС представляет собой скоринговую систему, которая в режиме реального времени определяет организации с признаками подмены трудовых отношений отношениями с самозанятыми.

В частности, ведется постоянный анализ:

По результатам этого анализа организации, набравшие сверхнормативное количество скоринговых баллов, попадают “на карандаш” ФНС.

Система уже была обкатана и усовершенствована с 2020 года. Например, в группу риска за 2020 год попало по данным ФНС 1313 работодателей.

Предварительные контрольные мероприятия

Выявленных на первом этапе нанимателей самозанятых информируют о том, что в их деятельности выявлены признаки правонарушений. ФНС направляет соответствующее уведомление.

Как сообщает ФНС, уже на этом этапе около 10% организаций признают нарушения и добровольно уточняют свои налоговые обязательства.

Остальные предпочитают дать пояснения в ответ на уведомление ФНС. В отношении таких «отказников» контрольные мероприятия продолжаются.

Основные контрольные мероприятия

На этом этапе ФНС уже организует полноценную проверку, в том числе часто с привлечением специалистов из трудовой инспекции.

Что же будут искать инспекторы, чтобы доказать подмену трудового договора привлечением самозанятого? Для этого сначала нужно разобраться с признаками такой подмены с точки зрения ФНС.

Признаки подмены трудового договора договором с самозанятым

Признаки подмены трудового договора с физлицом договором оказания услуг плательщиком НПД приведены в письмах ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 и от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183.

Для удобства мы свели их в вот такую памятку:

Основная общая черта у всех этих признаков – отсутствие предпринимательской самостоятельности у плательщика НПД. Он становится просто «занятым», без «само».

И еще важное замечание – при оценке этих признаков не играет роль название и вид заключенного договора между самозанятым и компанией (или ИП).

Чем будут доказывать схемы с самозанятыми

Как же налоговики планируют доказывать подмену трудового договора договором с плательщиком НПД?

На эту тему ФНС выпустила письмо от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674. Из него следует, что опираться будут в первую очередь на бухгалтерскую и кадровую первичку. То есть проверка на схемы оптимизации с самозанятыми будет, по сути, представлять собой документальную налоговую проверку.

Итак, какие же документы покажут налоговикам, что вместо трудовых договоров налогоплательщик предпочитает заключать договоры с самозанятыми или ИП? Обратите внимание, что ИП в письме упоминаются наравне с плательщиками НПД.

Помогут доказать наличие схемы с подменой трудовых отношений ГПД с самозанятым:

Кроме того, как и в других вариантах проверок, для доказывания факта правонарушения инспекторы ФНС имеют право брать свидетельские показания, вести аудио- и видеозаписи и т. п.

Что грозит за схемы с самозанятыми в 2022 году и как этого избежать

Если в ходе проверки договор с самозанятым будет переквалифицирован в трудовой, нанимателя ждут такие санкции:

Административная ответственность

В данном случае она наступит по:

Ответственность как плательщика налогов и страховых взносов

ФНС насчитает:

Для минимизации претензий, которые могут предъявить налоговая и ГИТ, рекомендуем, получив от ФНС уведомление по итогам анализа скоринговой базы или просто с достаточной регулярностью, проводить аудит отношений с самозанятыми и их оформления.

Если в ходе такого аудита видны признаки того, что договор может быть переквалифицирован в трудовой, лучше поменять схему сотрудничества с плательщиками НПД, а за прошлые периоды рассчитать и доплатить НДФЛ и взносы с «сомнительных» выплат. Также по итогам пересчета надо подать уточненки по НДФЛ и РСВ.

Итоги

С развитием налогового режима НПД налоговики озаботились возможностями ухода от налогов и взносов с помощью сотрудничества с самозанятыми.

В этой связи ФНС разработала систему выявления и устранения возможной подмены трудовых договоров договорами с самозанятыми.

Юрлицам и ИП, сотрудничающим с плательщиками НПД, следует учитывать особенности контроля и проверки договоров с самозанятыми со стороны ФНС.

Exit mobile version