Как подготовить уведомление о контролируемых сделках в 2024 году

Бухгуру

Actual for 30.03.2024

В главе 14.4 даны характеристики, критерии и порядок уведомления налогового органа о контролируемых сделках. Эта статья касается не всех налогоплательщиков, а только тех, которые подпадают под критерии, определенные НК РФ. Заполнению уведомлений о контролируемых сделках посвящена данная статья.

Почему возникает необходимость в выделении контролируемых сделок в отдельную категорию

Цель работы любой коммерческой компании – получение прибыли. Она образуется от разницы в цене между:

Продажной и покупной стоимостью
Отпускной ценой и себестоимостью продукции/услуги.

Цены на товар/продукцию/услугу/работу назначает компания-собственник/производитель. Если цена отличается от рыночной, а сделка совершается на крупную сумму, это привлекает внимание налоговиков. Но это не единственный критерий, которые позволяет расценить сделку, как контролируемую.

При отнесении сделки к контролируемой используется такое понятие, как взаимозависимые лица. Особое внимает привлекают внимание торговые операции с контрагентами, находящимися в офшорах. У налоговиков возникает сомнение, не заключаются ли подобные договоры с целью снижения налогового бремени. Поэтому по ним предусмотрена сдача уведомления о контролируемых сделках.

Налоговики по подобным сделкам проводят проверки. Для налогоплательщиков предусмотрен штраф при несдаче уведомлениия о контролируемых сделках.

Срок направления уведомления

Документ предоставляется в налоговый орган 1 раз в год. Установленный срок – 20 мая. В 2024 году нужно предоставить информацию о контролируемых сделках за 2023 год.

Какие разделы содержит уведомление о контролируемых сделках

Отчитаться о проведенных в прошедшем году контролируемых сделках нужно на специальном бланке по форме 1110025. Здесь имеются:

Титульный лист, состоящий из двух страниц. Одна предназначена для заполнения юридическим лицом, вторая – для физлица.
Раздел1А. Здесь речь идет о проведенной сделке. Если имеются однородные, то нужно включить их
Раздел 1Б, повествующий о предмете сделки
Раздел 2 содержит сведения об участнике сделки – юрлице
Раздел 3 содержит сведения об участнике – физлице.

При формировании отчета заполняются не все листы. Выбор зависит от статуса участников сделки: юридические или физические лица.

Как заполнить титульный лист

Заполнение титульного листа затруднений не представляет. Здесь нужно указать:

ИНН/КПП

Название компании

Код ИФНС

ОКТМО

Телефон и электронную почту для контакта.

Внизу титульного листа проставляется статус лица, сдающего уведомление, и его ФИО.

Как заполнить разделы 1А и 1Б

Раздел 1А заполняется на нескольких листах. Их количество зависит от числа сделок за отчетный год. Информация в разделе 1А представлена в виде кодов:

Порядковый номер. Нумерация начинается с единицы

Как совершена сделка: при участии комиссионера или без него

Основание для отнесения сделки к контролируемой. Здесь нужно указать наличие (отсутствие взаимозависимости), основание по НК РФ и особенности

Сведения о контролируемой сделке: группа или единичная сделка, код наименования, код стороны сделки, признак определения цены и т.д. Сведения о видах, признаках берутся из статьи 105 Налогового Кодекса.

В разделе 1Б содержатся сведения о предмете сделки (однородных сделок). Им может быть товар, услуга, в отношении которых налогоплательщик является поставщиком или получателем. Здесь нужно заполнить:

Название товара, выполненной работы и оказанной услуги

Число, месяц, год и номер контракта

Место подписания договорных обязательств или место отгрузки продукции

Количество поставленных единиц и их контрактная цена без НДС

Общая стоимость товаров, работ, услуг, указанная в контракте

Дата исполнения обязательств по сделке. Здесь имеется в виду метод определения дохода, принятый в учетной политике компании.

Разделы 1А и 1Б взаимосвязаны между собой. Сделки, отраженные в разделе 1А подкрепляются информацией из раздела 1Б. Поэтому количество листов одного раздела должно быть равно количеству листов другого раздела.

На что обратить внимание при заполнении разделов 2 и 3

Раздел предназначен для сбора информации об участнике сделки. Основное, на что нужно обратить внимание – разделы 2 или 3 заполняются в зависимости от статуса лица:

Для юридических лиц предназначен раздел 2
Для физических – раздел 3.

Принцип заполнения и реквизиты совпадают. Для юридического лица заполняются:

Порядковый номер сделки

Код организации: российская – 1, иностранная – 2

Код страны по классификатору. России соответствует 643

Название юридического лица в российской и латинской транскрипции

ИНН/КПП

Рег. номер

Адрес.

В конце каждого листа уведомления ставится подпись руководителя (ИП)

Куда и в каком формате сдается уведомление о контролируемых сделках

Документ подается в ИФНС по месту нахождения юридического лица или месту жительства ИП. По данному отчету нет ограничений по формату сдачи. Вне зависимости от числа сотрудников уведомление можно подать, как в электронном виде, так и на бумаге.

Ответственность за непредставление уведомления в срок

Штрафные санкции применяются к юридическим лицам и предпринимателям.

На юридическое лицо может быть возложен штраф в размере 5 тыс. рублей. Штрафу подвергаются и должностные лица. Они должны будут внести в казну от 300 до 500 рублей.

Предпринимателя за несдачу уведомления оштрафуют на сумму от 100 до 300 рублей.

Образец уведомления о контролируемых сделках в 2024 году

Вопросы – ответы

Вопрос: Кто подает уведомление о контролируемых сделках: продающая или принимающая сторона?

Ответ: Уведомление обязаны предоставить каждая из сторон сделки. Документ подается по месту нахождения (проживания – для физических лиц).

Вопрос: Каким должен быть совокупный доход по сделке между взаимозависимыми лицами РФ, чтобы сделку признали контролируемой?

Ответ: Налоговый Кодекс в этом случае называет цифру 1 млрд в течение календарного года.

Вопрос: Может ли быть признана контролируемой сделка между двумя взаимозависимыми компаниями, если одна уплачивает налог на прибыль, а другая применяет ЕСХН?

Ответ: Да, такая сделка может быть признана контролируемой, если от нее получен доход не менее 1 млрд рублей.

Внимание!
Данная статья является объектом авторского права и запрещена к перепечатке СМИ и информационными ресурсами. Редакция портала “Бухгуру” отслеживает факты перепечатки материалов.