«Бухгуру»

Декларация ЕНВД: инструкция по заполнению и образец

Actual for 1.09.2020
В этой статье представлена методичка, которая поможет разобраться, как правильно выглядит образец заполнения декларации по ЕНВД, чтобы к нему не было претензий при сдаче в налоговую. Это пошаговая инструкция с основными правилами и порядком, как заполнить декларацию по единому налогу на вменённый доход, а также пример заполнения декларации ЕНВД за квартал.

Какой заполнять бланк

Действующий бланк декларации по ЕНВД для заполнения утверждён Приложением № 1 к приказу ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414.

Официальное название отчёта по вменёнке – «Налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход по отдельным видам деятельности».

Этим же приказом ФНС утверждён порядок заполнения декларации по ЕНВД (Приложение № 3, далее – Порядок).

Состав декларации ЕНВД

Отчёт по вменёнке состоит из (всегда заполняют все разделы):

СТРУКТУРНАЯ ЧАСТЬ НАЗВАНИЕ/ЧТО ОТРАЖАЮТ
Первый лист Титульный
Раздел 1 Сумма ЕНВД к уплате в бюджет (заполняют последним)
Раздел 2 Расчет налога по видам деятельности
Раздел 3 Расчет ЕНВД за налоговый период
Раздел 4 Расчет расходов по приобретению ККТ, уменьшающей налог за налоговый период

Для удобства и правильности заполнения декларации по ЕНВД принципиальна последовательность заполнения её разделов. Как лучше делать, перечислено в КонсультантПлюс:

Заполнять декларацию рекомендуем в следующей последовательности: вначале… (читать далее).

Далее рассмотрим порядок заполнения каждой из частей декларации по ЕНВД. Но сначала общие требования к оформлению декларации.

Общие правила заполнения декларации ЕНВД

Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях:

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов.

Порядковый номер страницы записывают в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

Показатель номера страницы (поле «Стр.») имеет 3 знакоместа. Например:

При заполнении используют чернила черного цвета.

Недопустимы:

  • исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • двусторонняя печать декларации.

Каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывают только один показатель. Исключение – дата или десятичная дробь.

Для указания даты используют по порядку разделенные точкой 3 поля

То есть:

ДД.ММ.ГГГГ

Для десятичной дроби используют 2 поля, разделенные точкой:

Заполняют поля декларации значениями текстовых, числовых и кодовых показателей слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей на компьютере числовые показатели выравнивают по правому (последнему) знакоместу.

Текстовые поля декларации ЕНВД заполняют ЗАГЛАВНЫМИ ПЕЧАТНЫМИ символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк (прямая линия посередине знакомест по всей длине поля).

Если для какого-либо показателя не нужно заполнение всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных в правой части поля проставляют прочерк. Например, при указании 10-значного ИНН организацией в поле «ИНН» из 12 знакомест показатель заполняют следующим образом – «5024002119–».

При распечатке на принтере:

Заполнение титульного листа

РЕКВИЗИТ КАК ЗАПОЛНЯТЬ
ИНН

КПП

ИНН, а также КПП, который присвоен организации как плательщику единого налога на вмененный доход тем налоговым органом, в который сдаёте декларацию

Указывают в верхней части каждой страницы.

Номер корректировки При сдаче первичной декларации проставляют «0–», при уточненной – указывают номер корректировки (например, 1–, 2– и т. д.).
Налоговый период За который представляете декларацию.

Берут из Приложении № 1 к Порядку:

  • 21 – 1 квартал;
  • 22 – 2 квартал;
  • 23 – 3 квартал;
  • 24 – 4 квартал;
  • 51 – 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации;
  • 54 – 2 квартал при реорганизации (ликвидации);
  • 55 – 3 квартал при реорганизации (ликвидации);
  • 56 – 4 квартал при реорганизации (ликвидации).
Отчетный год За который представляете декларацию
Код налогового органа Согласно документам о постановке на учет в налоговом органе
Код по месту учета Это код места представления декларации по месту учета налогоплательщика. Берут из Приложения № 3 к Порядку:
  • 120 – по месту жительства ИП;
  • 214 – по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
  • 215 – по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком;
  • 245 – по месту ведения деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
  • 310 – по месту ведения деятельности российской организации;
  • 320 – по месту ведения деятельности ИП;
  • 331 – по месту ведения деятельности иностранной организации через своё отделение.
Налогоплательщик Полное наименование организации в соответствии с ее учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции указывают её) либо построчно полностью фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя
Код формы реорганизации (ликвидации) Берут из Приложения № 2 к Порядку:
  • 1 – преобразование;
  • 2 – слияние;
  • 3 – разделение;
  • 5 – присоединение;
  • 6 – разделение с одновременным присоединением;
  • 0 – ликвидация.
ИНН/КПП реорганизованной организации Соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Номер контактного телефона В формате: код страны, код города, номер без пробелов и знаков между цифрами
Количество страниц На которых составлена декларация
Количество листов Подтверждающие документы или их копии, вкл. подтверждающие полномочия представителя (в случае сдачи представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю Указывают:
  • «1» – в случае подтверждения достоверности и полноты сведений руководителем или ИП ;
  • «2» – в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика.

При сдаче декларации организацией в поле «фамилия, имя, отчество – построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя + личная подпись и дата подписания.

При сдаче ИП поле «фамилия, имя, отчество» не заполняют. Проставляют только личную подпись и дату подписания.

При сдаче представителем-физлицом в поле «фамилия, имя, отчество» – построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя + личная подпись и дата подписания.

При сдаче представителем-юрлицом в поле «фамилия, имя, отчество» – построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом этого юридического лица подтверждать достоверность и полноту сведений декларации.

В поле «наименование организации – представителя налогоплательщика» указывают наименование юрлица – представителя налогоплательщика. Проставляют подпись лица, сведения о котором указаны в поле «фамилия, имя, отчество» и дату подписания.

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» – вид документа, подтверждающего полномочия представителя.

Раздел «Заполняется работником налогового органа» не трогайте: он для ИФНС.

При представлении в ИФНС по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную компанию (в форме присоединения/слияния/разделения/преобразования):

При заполнении разделов декларации ЕНВД обращайте внимание на подсказки и формулы, которые есть в названиях самих строк.

Как быть с отчетностью по ЕНВД, если организация планирует закрыть обособленное подразделение? Как действовать, смотрите в КонсультантПлюс: 

При этом организация обязана представить декларацию и уплатить налог за те периоды, когда организация состояла на учете в качестве плательщика ЕНВД (см. письмо Минфина России от 06.04.2011 № 03-11-11/83).

Читать готовое решение полностью.

Заполнение раздела 1

СТРОКА КАК ЗАПОЛНЯТЬ
Каждый блок строк 010 – 020 По строке 010 – код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту ведения деятельности (месту постановки на учет плательщика ЕНВД).

Указывают в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013.

При заполнении кода ОКТМО отведено 11 знакомест. Если код имеет 8 знаков, свободные места справа заполняют прочерками.

Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 записывают одиннадцатизначное значение «12445698—».

В случае недостаточности строк, имеющих код 010, следует заполнить необходимое количество листов раздела 1.

Указывают код того муниципального образования, на территории которого состояла на учете в качестве плательщика ЕНВД реорганизованная компания.

Строка 020 Сумма ЕНВД к уплате за налоговый период.

См. формулу в бланке декларации ЕНВД.

Не забудьте в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставить подпись и дату подписания данного раздела.

Заполнение раздела 2

Заполняют отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности. При ведении одного и того же вида деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации ЕНВД заполняют отдельно по каждому месту (каждому коду ОКТМО).

СТРОКА КАК ЗАПОЛНЯТЬ
010 Код вида осуществляемой предпринимательской деятельности, по которому заполняете данный раздел в соответствии с Приложением № 5 к Порядку:
  • 01 – бытовые услуги;
  • 02 – ветеринарные услуги;
  • 03 – ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств;
  • 04 – предоставление во временное владение/пользование мест для стоянки автомототранспортных средств, а также хранение автомототранспортных средств на платных стоянках;
  • 05 –автотранспортные услуги по перевозке грузов;
  • 06 – автотранспортные услуги по перевозке пассажиров;
  • 07 – розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  • 08 – розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной сети с площадью торгового места не более 5 кв. метров;
  • 09 – розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной сети с площадь торгового места вот 5 кв. метров;
  • 10 – развозная и разносная розничная торговля;
  • 11 – общепит через зал обслуживания посетителей;
  • 12 – общепит через объект, не имеющий зала обслуживания посетителей;
  • 13 – распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (кроме конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло);
  • 14 – распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения;
  • 15 – распространение наружной рекламы с использованием электронных табло;
  • 16 – размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
  • 17 –услуги по временному размещению и проживанию;
  • 18 – передача во временное владение и/или пользование торговых мест в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита без залов обслуживания, если площадь каждого не превышает 5 кв. метров;
  • 19 – передача во временное владение и/или пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита без залов обслуживания, если площадь каждого превышает 5 кв. метров;
  • 20 – передача во временное владение и/или пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общепита, если площадь участка не превышает 10 кв. метров;
  • 21 – передача во временное владение и/или пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общпита, если площадь участка превышает 10 кв. метров;
  • 22 – реализация товаров с использованием торговых автоматов.
020 Полный адрес места ведения вида предпринимательской деятельности, указанного по стр. 010.

Код региона указывают в соответствии с Приложением № 6 к Порядку. Все коды смотрите в отдельном файле здесь.

030 Код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту ведения деятельности (месту постановки на учет плательщика ЕНВД)
040 Значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

Берут из п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

050 Значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора K1.

Берут из соответствующего приказа Минэкономразвития.

060 Значение корректирующего коэффициента базовой доходности K2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Берут из местного закона.

Значения округляют после запятой до третьего знака включительно.

070 – 090: Графа 2 – значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода.

Значения физических показателей указывают в целых единицах.

Графа 3 – количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД. Рассчитывают, соответственно:

  • с даты постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД до конца календарного месяца, в котором плательщик был поставлен на учет;
  • с первого дня календарного месяца, в котором плательщик снимается с учета, до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении (в качестве \плательщика единого налога на вмененный доход).

Графа 4 – налоговая база (размер вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода. Это произведение строк 040, 050 и 060, а также строк 070 или 080 или 090 графы 2.

Если в течение налогового периода организация или ИП были поставлены на учет (сняты с учета) в качестве плательщика ЕНВД, налоговую базу за каждый календарный месяц налогового периода определяют как произведение строк 040, 050 и 060, а также соответствующих показателей строк 070 или 080 или 090 граф 2 – 3 с учетом количества календарных дней ведения деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД.

Если в течение налогового периода плательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе, в который сдана декларация, во всех строках 070 – 090 графы 3 проставляют прочерки.

100 Налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду предпринимательской деятельности по указанному адресу. Это сумма строк 070 – 090 графы 4.
105 Ставка налога в размере 15% либо ставка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
110 Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности по указанному адресу. Это строка 100 × стр. 105 / 100.

Заполнение раздела 3

СТРОКА КАК ЗАПОЛНИТЬ
005 Признак налогоплательщика может быть одним из двух:
  • при сдаче организацией или ИП, производящими выплаты и иные вознаграждения работникам, занятым в сферах деятельности на вменёнке, проставляют «1»;
  • при сдаче ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам, проставляют «2».
010 Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД. Это сумма строк 110 всех заполненных листов раздела 2.
020 Сумма страховых взносов, платежей и расходов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ), на которые можно уменьшить исчисленный за налоговый период ЕНВД – в случае их уплаты в пользу работников, занятых в сферах деятельности на вменёнке

Вопрос об уменьшении ЕНВД на страховые взносы ИП, не производящим выплат физлицам, рассмотрен в письме Минфина России, которое есть в базе КонсультантПлюс:

Согласно абзацу 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Читать разъяснения Минфина полностью.
030 Сумма страховых взносов, уплаченных ИП на ОПС и ОМС в размере, который определяет п. 1 ст. 430 НК РФ
040 Сумма всех строк 050 всех заполненных листов раздела 4
050 Значение показателя не может быть меньше 0.

При сдаче декларации организацией или ИП, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам (стр. 005 стоит «1»), значение определяют так:

Стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030) – стр. 040

При этом разность строк 010 и (020 + 030) не может быть меньше, чем 50% исчисленного ЕНВД (стр. 010).

При сдаче декларации ИП без работников (стр. 005 равно «2»), значение определяют, как разность строк 010 и 030 и 040. В этом случае разность строк 010 и 030 должна быть больше или равна нулю.

Заполнение раздела 4

СТРОКА КАК ЗАПОЛНЯТЬ
010 Наименование модели ККТ, включенной ФНС в Реестр контрольно-кассовой техники
020 Заводской номер экземпляра модели ККТ в соответствии с документами, связанными с её приобретением
030 Регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом
040 Дата регистрации ККТ в налоговом органе
050 Сумма произведенных расходов по приобретению контрольно-кассовой техники. Не может превышать 18 000 рублей.

В случае недостаточности строк 010, 020, 030, 040 и 050 заполняют необходимое количество листов раздела 4 декларации по ЕНВД.

Пример заполнения декларации ЕНВД: образец

Допустим, что ООО «Гуру» (ИНН 5032123456) оказывает населению бытовые услуги по ремонту обуви и изделий из кожи (ОКВЭД 95.23). Оно зарегистрировано как плательщик ЕНВД в Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области (КПП 503235001).

Во 2 квартале 2020 года фирма вела деятельность через 2 мастерские, расположенные в Одинцовском районе:

В этих муниципальных образованиях применяется ставка ЕНВД в размере 15% от вмененного дохода.

Базовая доходность при оказании бытовых услуг – 7500 руб. в месяц на единицу физического показателя. То есть на каждого работника (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор К1 в 2020 г. – 2,005 (приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684, ст. 346.27 НК РФ).

Коэффициент К2 равен 0,8 (Приложение № 1 к решению Совета депутатов Одинцовского городского округа МО от 05.11.2019 № 5/10).

Во 2 квартале 2020 организация перечислила страховые взносы и пособия по больничным за счет работодателя на 57 000 руб.

Далее по ссылке показан правильный и полностью заполненный образец декларации ЕНВД за 2 квартал 2020 года. Его можно посмотреть, бесплатно скачать и использовать в работе.

Exit mobile version