Какой заполнять бланк
Действующий бланк декларации по ЕНВД для заполнения утверждён Приложением № 1 к приказу ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414.
Официальное название отчёта по вменёнке – «Налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход по отдельным видам деятельности».
Этим же приказом ФНС утверждён порядок заполнения декларации по ЕНВД (Приложение № 3, далее – Порядок).
Состав декларации ЕНВД
Отчёт по вменёнке состоит из (всегда заполняют все разделы):
СТРУКТУРНАЯ ЧАСТЬ | НАЗВАНИЕ/ЧТО ОТРАЖАЮТ |
Первый лист | Титульный |
Раздел 1 | Сумма ЕНВД к уплате в бюджет (заполняют последним) |
Раздел 2 | Расчет налога по видам деятельности |
Раздел 3 | Расчет ЕНВД за налоговый период |
Раздел 4 | Расчет расходов по приобретению ККТ, уменьшающей налог за налоговый период |
Для удобства и правильности заполнения декларации по ЕНВД принципиальна последовательность заполнения её разделов. Как лучше делать, перечислено в КонсультантПлюс:
Заполнять декларацию рекомендуем в следующей последовательности: вначале… (читать далее).
Далее рассмотрим порядок заполнения каждой из частей декларации по ЕНВД. Но сначала общие требования к оформлению декларации.
Общие правила заполнения декларации ЕНВД
Все значения стоимостных показателей указывают в полных рублях:
- менее 50 копеек (0,5 единицы) – отбрасывают;
- 50 копеек (0,5 единицы) и более – округляют до полного рубля (целой единицы).
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов.
Порядковый номер страницы записывают в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
Показатель номера страницы (поле «Стр.») имеет 3 знакоместа. Например:
- для первой страницы – 001;
- для десятой страницы – 010.
При заполнении используют чернила черного цвета.
Недопустимы:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать декларации.
Каждому показателю соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывают только один показатель. Исключение – дата или десятичная дробь.
Для указания даты используют по порядку разделенные точкой 3 поля
- день – поле из двух знакомест;
- месяц – поле из двух знакомест;
- год – поле из четырех знакомест.
То есть:
ДД.ММ.ГГГГ |
Для десятичной дроби используют 2 поля, разделенные точкой:
- первое – соответствует целой части десятичной дроби;
- второе – дробной части десятичной дроби.
Заполняют поля декларации значениями текстовых, числовых и кодовых показателей слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.
При заполнении полей на компьютере числовые показатели выравнивают по правому (последнему) знакоместу.
Текстовые поля декларации ЕНВД заполняют ЗАГЛАВНЫМИ ПЕЧАТНЫМИ символами.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк (прямая линия посередине знакомест по всей длине поля).
Если для какого-либо показателя не нужно заполнение всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных в правой части поля проставляют прочерк. Например, при указании 10-значного ИНН организацией в поле «ИНН» из 12 знакомест показатель заполняют следующим образом – «5024002119–».
При распечатке на принтере:
- допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест;
- расположение и размеры показателей не должны изменяться;
- шрифт Courier New 16 – 18 пунктов.
Заполнение титульного листа
РЕКВИЗИТ | КАК ЗАПОЛНЯТЬ |
ИНН
КПП |
ИНН, а также КПП, который присвоен организации как плательщику единого налога на вмененный доход тем налоговым органом, в который сдаёте декларацию
Указывают в верхней части каждой страницы. |
Номер корректировки | При сдаче первичной декларации проставляют «0–», при уточненной – указывают номер корректировки (например, 1–, 2– и т. д.). |
Налоговый период | За который представляете декларацию.
Берут из Приложении № 1 к Порядку:
|
Отчетный год | За который представляете декларацию |
Код налогового органа | Согласно документам о постановке на учет в налоговом органе |
Код по месту учета | Это код места представления декларации по месту учета налогоплательщика. Берут из Приложения № 3 к Порядку:
|
Налогоплательщик | Полное наименование организации в соответствии с ее учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции указывают её) либо построчно полностью фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя |
Код формы реорганизации (ликвидации) | Берут из Приложения № 2 к Порядку:
|
ИНН/КПП реорганизованной организации | Соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. |
Номер контактного телефона | В формате: код страны, код города, номер без пробелов и знаков между цифрами |
Количество страниц | На которых составлена декларация |
Количество листов | Подтверждающие документы или их копии, вкл. подтверждающие полномочия представителя (в случае сдачи представителем налогоплательщика), приложенных к декларации. |
Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю | Указывают:
При сдаче декларации организацией в поле «фамилия, имя, отчество – построчно полностью фамилия, имя, отчество руководителя + личная подпись и дата подписания. При сдаче ИП поле «фамилия, имя, отчество» не заполняют. Проставляют только личную подпись и дату подписания. При сдаче представителем-физлицом в поле «фамилия, имя, отчество» – построчно полностью фамилия, имя, отчество представителя + личная подпись и дата подписания. При сдаче представителем-юрлицом в поле «фамилия, имя, отчество» – построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом этого юридического лица подтверждать достоверность и полноту сведений декларации. В поле «наименование организации – представителя налогоплательщика» указывают наименование юрлица – представителя налогоплательщика. Проставляют подпись лица, сведения о котором указаны в поле «фамилия, имя, отчество» и дату подписания. В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» – вид документа, подтверждающего полномочия представителя. |
Раздел «Заполняется работником налогового органа» не трогайте: он для ИФНС.
При представлении в ИФНС по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную компанию (в форме присоединения/слияния/разделения/преобразования):
- в титульном листе в поле «по месту учета (код)» – 215;
- в верхней части – ИНН и КПП по месту нахождения организации-правопреемника;
- в поле «Налогоплательщик» – наименование реорганизованной организации.
При заполнении разделов декларации ЕНВД обращайте внимание на подсказки и формулы, которые есть в названиях самих строк.
Как быть с отчетностью по ЕНВД, если организация планирует закрыть обособленное подразделение? Как действовать, смотрите в КонсультантПлюс:
При этом организация обязана представить декларацию и уплатить налог за те периоды, когда организация состояла на учете в качестве плательщика ЕНВД (см. письмо Минфина России от 06.04.2011 № 03-11-11/83).
Читать готовое решение полностью.Заполнение раздела 1
СТРОКА | КАК ЗАПОЛНЯТЬ |
Каждый блок строк 010 – 020 | По строке 010 – код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту ведения деятельности (месту постановки на учет плательщика ЕНВД).
Указывают в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013. При заполнении кода ОКТМО отведено 11 знакомест. Если код имеет 8 знаков, свободные места справа заполняют прочерками. Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 записывают одиннадцатизначное значение «12445698—». В случае недостаточности строк, имеющих код 010, следует заполнить необходимое количество листов раздела 1. Указывают код того муниципального образования, на территории которого состояла на учете в качестве плательщика ЕНВД реорганизованная компания. |
Строка 020 | Сумма ЕНВД к уплате за налоговый период.
См. формулу в бланке декларации ЕНВД. |
Не забудьте в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставить подпись и дату подписания данного раздела.
Заполнение раздела 2
Заполняют отдельно по каждому виду предпринимательской деятельности. При ведении одного и того же вида деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 декларации ЕНВД заполняют отдельно по каждому месту (каждому коду ОКТМО).
СТРОКА | КАК ЗАПОЛНЯТЬ |
010 | Код вида осуществляемой предпринимательской деятельности, по которому заполняете данный раздел в соответствии с Приложением № 5 к Порядку:
|
020 | Полный адрес места ведения вида предпринимательской деятельности, указанного по стр. 010.
Код региона указывают в соответствии с Приложением № 6 к Порядку. Все коды смотрите в отдельном файле здесь. |
030 | Код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту ведения деятельности (месту постановки на учет плательщика ЕНВД) |
040 | Значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности.
Берут из п. 3 ст. 346.29 НК РФ. |
050 | Значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора K1.
Берут из соответствующего приказа Минэкономразвития. |
060 | Значение корректирующего коэффициента базовой доходности K2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.
Берут из местного закона. Значения округляют после запятой до третьего знака включительно. |
070 – 090: | Графа 2 – значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода.
Значения физических показателей указывают в целых единицах. Графа 3 – количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД. Рассчитывают, соответственно:
Графа 4 – налоговая база (размер вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода. Это произведение строк 040, 050 и 060, а также строк 070 или 080 или 090 графы 2. Если в течение налогового периода организация или ИП были поставлены на учет (сняты с учета) в качестве плательщика ЕНВД, налоговую базу за каждый календарный месяц налогового периода определяют как произведение строк 040, 050 и 060, а также соответствующих показателей строк 070 или 080 или 090 граф 2 – 3 с учетом количества календарных дней ведения деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД. Если в течение налогового периода плательщик не вставал на учет (не снимался с учета) в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе, в который сдана декларация, во всех строках 070 – 090 графы 3 проставляют прочерки. |
100 | Налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду предпринимательской деятельности по указанному адресу. Это сумма строк 070 – 090 графы 4. |
105 | Ставка налога в размере 15% либо ставка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. |
110 | Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности по указанному адресу. Это строка 100 × стр. 105 / 100. |
Заполнение раздела 3
СТРОКА | КАК ЗАПОЛНИТЬ |
005 | Признак налогоплательщика может быть одним из двух:
|
010 | Сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД. Это сумма строк 110 всех заполненных листов раздела 2. |
020 | Сумма страховых взносов, платежей и расходов (п. 2 ст. 346.32 НК РФ), на которые можно уменьшить исчисленный за налоговый период ЕНВД – в случае их уплаты в пользу работников, занятых в сферах деятельности на вменёнке
Вопрос об уменьшении ЕНВД на страховые взносы ИП, не производящим выплат физлицам, рассмотрен в письме Минфина России, которое есть в базе КонсультантПлюс: Согласно абзацу 3 пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога. Читать разъяснения Минфина полностью. |
030 | Сумма страховых взносов, уплаченных ИП на ОПС и ОМС в размере, который определяет п. 1 ст. 430 НК РФ |
040 | Сумма всех строк 050 всех заполненных листов раздела 4 |
050 | Значение показателя не может быть меньше 0.
При сдаче декларации организацией или ИП, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам (стр. 005 стоит «1»), значение определяют так: Стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030) – стр. 040 При этом разность строк 010 и (020 + 030) не может быть меньше, чем 50% исчисленного ЕНВД (стр. 010). При сдаче декларации ИП без работников (стр. 005 равно «2»), значение определяют, как разность строк 010 и 030 и 040. В этом случае разность строк 010 и 030 должна быть больше или равна нулю. |
Заполнение раздела 4
СТРОКА | КАК ЗАПОЛНЯТЬ |
010 | Наименование модели ККТ, включенной ФНС в Реестр контрольно-кассовой техники |
020 | Заводской номер экземпляра модели ККТ в соответствии с документами, связанными с её приобретением |
030 | Регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом |
040 | Дата регистрации ККТ в налоговом органе |
050 | Сумма произведенных расходов по приобретению контрольно-кассовой техники. Не может превышать 18 000 рублей. |
В случае недостаточности строк 010, 020, 030, 040 и 050 заполняют необходимое количество листов раздела 4 декларации по ЕНВД.
Пример заполнения декларации ЕНВД: образец
Допустим, что ООО «Гуру» (ИНН 5032123456) оказывает населению бытовые услуги по ремонту обуви и изделий из кожи (ОКВЭД 95.23). Оно зарегистрировано как плательщик ЕНВД в Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области (КПП 503235001).
Во 2 квартале 2020 года фирма вела деятельность через 2 мастерские, расположенные в Одинцовском районе:
- в Голицыно (ОКТМО 46755000006). Численность работников – 4 человек;
- Кубинке (ОКТМО 46755000016). Численность работников – 3 человека. Эта мастерская открылась в мае 2020 и работала в этом месяце 18 дней.
В этих муниципальных образованиях применяется ставка ЕНВД в размере 15% от вмененного дохода.
Базовая доходность при оказании бытовых услуг – 7500 руб. в месяц на единицу физического показателя. То есть на каждого работника (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор К1 в 2020 г. – 2,005 (приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684, ст. 346.27 НК РФ).
Коэффициент К2 равен 0,8 (Приложение № 1 к решению Совета депутатов Одинцовского городского округа МО от 05.11.2019 № 5/10).
Во 2 квартале 2020 организация перечислила страховые взносы и пособия по больничным за счет работодателя на 57 000 руб.
Далее по ссылке показан правильный и полностью заполненный образец декларации ЕНВД за 2 квартал 2020 года. Его можно посмотреть, бесплатно скачать и использовать в работе.