Налоговая служба России в своих разъяснениях от 24 октября 2016 года № БС-4-11/20126 рассмотрела реальный пример заполнения расчета 6-НДФЛ. Загвоздка в том, что заработную плату, которая начислена за сентябрь 2016 года, фирма выдает в последний рабочий день месяца – 30 сентября. В этот же день удержанный с доходов НДФЛ будет перечислен в бюджет.
Между тем, по правилам Налогового кодекса срок внесения налога в бюджет, удержанного с заработка 30 сентября 2016 года, попадает уже на следующий отчетный период – 3 октября 2016 года. В такой ситуации чиновники ФНС полагают, что нет оснований для отражения данной операции во втором разделе расчета формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
Также см. «6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года: пример заполнения».
При этом начисленный доход в виде заработной платы, а также исчисленный и удержанный налог необходимо показать в строках 020, 040 и 070 первого раздела расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
Также см. «Заполняем раздел 1 в 6-НДФЛ».
С разделом 2 расчета 6-НДФЛ за весь 2016 год нужно поступить следующим образом в отношении рассматриваемой операции:
- стр. 100 – 30.09.2016;
- стр. 110 – 30.09.2016;
- стр. 120 – 03.10.2016 (не забывайте про правило о переносе срока – п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
- по строкам 130 и 140 – соответствующие суммы.
Также см. «Заполняем раздел 2 в 6-НДФЛ».
Первый раздел отчета 6-НДФЛ заполняют по принципу нарастающего итога: за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Во втором разделе за соответствующий отчетный период показывают только те операции, которые имели место за последние три месяца этого периода.
Таким образом, если налоговый агент проводит операцию в одном отчетном периоде, а завершает – в другом, ее показывают в том отчетном периоде, в котором она завершена. При этом установлена обязанность перечислять НДФЛ не позднее следующего дня после выплаты дохода.