На многих предприятиях случается, что руководство решило поощрить сотрудника за те или иные успехи в труде. Причём презент может быть как символический, так и в виде ценной вещи. Соответственно, сразу же возникает масса вопросов о налоге на подарок: есть ли он, нужно ли облагать, если да, то при каких условиях и по какой ставке, что с отчётностью в ИФНС.
Критерий, облагается ли подарок налогом
Закон гласит, что НДФЛ с подарка имеет место, когда такой доход в виде соответствующего презента превышает 4000 рублей в год с НДС (п. 28 статьи 217 НК РФ).
Данное правило стоимости подарков и НДФЛ полностью распространяется на трудовые отношения: когда подарок физическое лицо получает от организации, на которую работает.
По закону подарок облагается налогом при своей стоимости от 4000 рублей. Это единственный критерий по размеру. Больше никакие «круглые» суммы (подарок от 10 000 р. и т. п.) в НК РФ не упомянуты.
Поскольку ценные подарки облагаются НДФЛ, значит, наниматель (налоговый агент) должен удержать подоходный налог. Но считается, что такая возможность отсутствует, если больше не будет выплат в адрес этого человека. Поэтому организация должна выполнить 2 обязанности:
- сообщить об этом самому сотруднику;
- известить о таком факте налоговую инспекцию.
По этим обязанностям п. 5 ст. 226 НК РФ установил предельный срок – до 1 марта включительно следующего года.
Однако про НДФЛ с подарка работнику государство не забудет. Физлицу на домашний адрес придёт соответствующее налоговое уведомление, по которому и следует произвести оплату.
Срок исполнения такого платежа особый. Например, в 2018 году это 3 декабря включительно, поскольку 1 и 2 числа выпадают на выходные дни (п. 6 ст. 228 НК РФ).
При удержании НДФЛ с подарков сотрудникам из будущих зарплат действует общая ставка 13%. Страховые взносы на подарки не начисляют (письмо Минфина от 04.12.2017 № 03-15-06/80448).НДС начисляют на покупную стоимость подарка без НДС. Если фирма дарит собственную продукцию – на ее себестоимость. Входной НДС по подаркам берут к вычету при наличии счета-фактуры от поставщика (письма Минфина от 18.08.2017 № 03-07-11/53088, от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
В расходах по налогу на прибыль подарки не учитывают (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Нужно ли подавать декларацию о доходах?
рос о необходимости заполнения и сдачи одаряемым декларации по форме 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671).
Также см. «Декларация 3-НДФЛ за 2017 год и код вида дохода» (актуально в 2018 году).
Налоговая служба России говорит однозначно: в отношении подарка 3-НДФЛ представлять в инспекцию не нужно. Здесь уточним, что ранее такая обязанность существовала, но отменена с периода 2016 года.