Разберем в статье утвержденные правила возврата: как оформить его, имеются ли нюансы получения, какие рецепты нужно предоставлять и т.д. Также расскажем про перечень лекарственных средств для налогового вычета в 2024 году.
Нормативная база
Получение налогового вычета на лекарства гражданами РФ регламентировано подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового Кодекса РФ. Ранее все приобретаемые лекарственные препараты должны были входить в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ №458 от 08.04.2020 г. Такое правило отменили в 2019 году, когда разрешили предъявлять на возврат затраты на любые средства, которые официально назначил врач.
Особенности:
- Размер социального вычета ограничен установленным лимитом. На 2024 год он составляет 150 000 рублей (в 2023 году сумма была на уровне 120 000 рублей).
- Согласно новым правилам возврату подлежит 13% от лимита, т.е. 19 500 рублей. Все, что превышает указанную сумму, остается «на плечах» гражданина.
- Вычеты на дорогостоящее лечение не лимитированы. «Естественным» ограничением здесь является сумма НДФЛ, уплаченная в бюджет за предыдущий год.
- Подавать сведения о налогах, удержанных с официальной заработной платы, допускается за последние 3 года (в 2024 году – за 2023, 2022 и 2021 года).
Право обратиться в ФНС с заявлением на налоговый вычет возникает на следующий календарный год после отчетного, по факту подачи декларации 3-НДФЛ. При оформлении документов придется приложить документы, подтверждающие назначение лекарств врачом, и чеки о покупке с личного счета. Если, например, лечение оплачивал работодатель, вычет получить не выйдет.
Подробнее о перечне лекарственных препаратах, подходящих «под вычет»
Одна из причин отмены правила включения лекарств в специальные перечни – наличие большого количества названий-синонимов у фактически одних и тех же препаратов. Главное, чтобы товар был включен в Государственный реестр лекарственных средств: https://grls.rosminzdrav.ru/, т.е. было официальное подтверждение его легальности, безопасности и пр.
Приведем сокращенный перечень препаратов, по которым обращаются за налоговым вычетом:
- Применяемые для анестезии, снижающие тонус скелетной мускулатуры.
- Наркотические и ненаркотические анальгетики, прочие лекарства этой группы.
- Противоаллергические (антигистаминные) препараты.
- Средства, влияющие на работу ЦНС, кровь, сердечно-сосудистую систему.
- Противоинфекционные, противоопухолевые, противогрибковые.
- Препараты для диагностики, дезинфекции, получения различных растворов.
- Лекарства, назначаемые при болезнях ЖКТ, суставов, почек, мочевого пузыря, глаз и т.д.
Также в список входят гормональные препараты, витамины, регенерирующие средства, снимающие воспаления и много других. Независимо от категории основным условием остается наличие рецепта от врача (установленного образца).
Как получить вычет на лекарственные средства
Процедура получения налогового вычета предполагает подачу документов в налоговую инспекцию по месту регистрации гражданина. Основу пакета составляет декларация по форме 3-НДФЛ. Ее за 2023 год положено заполнять на бланке, утвержденным Приказом ФНС №ЕД-7-11/615 от 11.09.2023 г.
Также понадобятся дополнительные документы. Их перечень включает: Подавать декларацию положено до 30 апреля года, следующего за отчетным. Но в случае запроса налогового вычета этот срок непринципиален, т.к. заявитель не обязан подтверждать свой доход. В любом случае обращаться нужно не позднее 3 лет с момента возникновения права на «возврат». Он будет оформлен после проверки декларации и приложений к ней. На мониторинг отводят 3 месяца со дня отправки документов. При положительном решении деньги возвращают на ЕНС. Такой подход позволяет перекрыть долги по уплате налогов, возникшие уже после обращения за вычетом. Положительный остаток налогоплательщик вправе перечислить себе на банковский счет.
В качестве альтернативы государство предлагает получать вычет на лекарства через работодателя. Написать заявление можно и до завершения календарного года. Еще ему нужно будет предоставить уведомление из ФНС, подтверждающее право возврат уплаченных налогов. В этом случае НДФЛ не будут вычитать до тех пор, пока не будет выбрана потраченная на лекарства сумма.
Нюансы при оплате лечения родственниками
На практике нередко возникают ситуации, когда крупные расходы на лекарства происходят не для себя, а для жены или детей, других родственников. Так, с 2013 года появилась возможность вычета по затратам на лечение несовершеннолетних детей, усыновленных или находящихся на попечении заявителя. Исключение составляют бабушки и дедушки.
Подробнее о заявлении на налоговый вычет за родственников:
- Регламентировано такое обращение Письмом ФНС №БС-4-11/17171 от 01.10.2015 г.
- Понадобится приложить копию свидетельства о браке, рождения ребенка/детей.
- Платежные документы нужно сразу оформлять на будущего заявителя.
То же рекомендуется делать, если гражданин вынужден оплачивать лечение знакомых, коллег или дальних родственников. В такой ситуации вернуть деньги поможет доверенность, согласно которой пациент доверяет совершить за него покупку в аптеке по выписанным врачом рецептам. Заверять документ у нотариуса необязательно (Письма ФНС №20-14/4/024732, №ЕД-4-3/8135).
Подробнее о формах рецептов
По общим правилам название наименование лекарства в рецепт врач вносит на латинице, а способ применения – исключительно на русском. К налоговому вычету допускают документы, выписанные по форме №148-1/у-88, №107-1/1, №148-1/у-04(л), №148-1/у-06(л). Порядок заполнения приведен в Приказе Минздрава №1094н от 24.11.2021 г. Рецепт можно заполнять на компьютере или вручную, в любом случае в нем недопустимы исправления, ошибки.
Особенности бумаг для ФНС:
- На документе обязательно должна присутствовать отметка «для налоговой» и ИНН того, кто будет потом подавать заявление на вычет.
- Психотропные средства из списка III, анаболики, лекарства с содержанием наркотических и психотропных составляющих выписывают на бланках №148-1/у-88.
- Формы №148-1/у-04(л) и 148-1/у-06(л) используют для выписки препаратов гражданам с правом на скидку или бесплатное получение.
- Бланки рецептов №107-1/у подходят под назначение лекарств, подлежащих контролю вроде «легких» психотропных/наркотических средств.
Последний вариант также применяют для всей номенклатуры, не входящей в категории из пунктов 2-4. Срок действия врач указывает от 10 дней до 3 месяцев, при хронических заболеваниях до одного года с момента оформления. Нормы утверждены Приказом Минздрава №1094н от 24.11.2021 г. При выписке также важно наличие штампа медучреждения.
Его ставят в левом верхнем углу документа. Там указывают контактные данные организации, чтобы по необходимости была возможность связаться с ответственным лицом. На бланках №148-1/у-04(л) и 148-1/у-06(л) еще нужен специальный код. Расшифровка цифр возможна согласно 3 приложению к Приказу Минздрава №11094н.
При отсутствии специфических требований лекарства выписывают на бланках №107-1/у. Их можно запросить в больнице в течение 3 лет с момента покупки. Главное, чтобы сохранились сведения о дате назначения конкретных препаратов. Последние положено вносить в медицинскую карту (по требованиям Письма Минздрава РФ №2510/1430-02-32 от 12.02.2002 г.).
Налоговый вычет при дорогостоящем лечении
Выше мы отмечали, что возможны особые ситуации, когда лимит налогового вычета не действует. Разъяснение вопроса приведено в Письме ФНС №ФС-4-3/7958 от 18.05.2011 г. К дорогостоящим видам лечения относят весь перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ №458 от 08.04.2020 г. Еще важно, чтобы медицинское учреждение, оказывающее соответствующие услуги, имело действующую лицензию.
При покупке лекарств вне медучреждения, например, если их там не было или стоили дороже, от заявителя понадобится подтверждение, что препараты пошли именно на дорогостоящее лечение. Типовой пакет документов включает: справку из клиники, где обслуживали заявителя/доверителя, чеки об оплате назначенных лекарственных средств, услуг.
Внимание!