Новые сроки уплаты НДФЛ в 2024 году (дважды в месяц): таблица

Какие правила действовали раньше?

До принятия законопроекта в ст. 58 НК РФ определен единый срок отправления уведомлений касательно НДФЛ. Согласно этому положению, налоговые агенты были обязаны предоставлять документ до 25 числа расчетного месяца. Если дата выпадала на выходной или праздничный день, крайний срок сдвигался на ближайшие будни (например, 25 марта 2023 пришелся на субботу, поэтому отправка бланка была возможна до 27 марта включительно).

Что касается сроков уплаты налога на доходы физлиц, то в 2023, согласно ст. 226 НК РФ, действовали следующие правила:

• не позднее 28 числа месяца — для сумм НДФЛ, начисленных за срок с 23 числа предыдущего по 22 число текущего периода;
• до 28.01 — сумма налога на доходы физического лица, начисленного за период 1-22 января;
• последний рабочий день года — для суммы НДФЛ, начисленной с 23 по 31 декабря.

При этом в последнем квартале 2023 года действует особый порядок касательно отправки уведомлений, регламентированный ФЗ №389 от 31.07.2023. Согласно ему, налогоплательщики получили право подавать документ 2 раза в месяц: до 12 и до 25 числа текущего месяца включительно.

В первом случае в бланке указывают сумму НДФЛ, удержанного с 23 числа прошлого месяца по 9 число текущего, во втором — налог с 23 числа прошлого месяца до 22 число текущего. Это дало право выбирать между двумя вариантами отчетности. Также см. “Уведомления по НДФЛ дважды в месяц“.

Чем обусловлены изменения

Основной задачей нововведений становится исключение практики «рваных» периодов, когда в зачет налога идет часть одного месяца и часть другого. По новым правилам налоговым агентам придется подавать два уведомления, причем второе приобретет обязательный характер. Следует заметить, что устранение случаев разрыва месяцев в исчислении НДФЛ получается частичное.

Пример ситуации, когда период по налогу все равно остается разорванным:

• в компании начисляют аванс сотрудникам 30 числа, а заработную плату — 15;
• 15.03 работники получают февральскую зарплату, из которой удерживается 13%;
• 29.03 (последний будний день на неделе) начисляется мартовский аванс с удержанием 13%;
• в результате до 25.03 компания обязана отправить уведомление по НДФЛ за февральскую зарплату и заплатить его до 28.03, а по авансу срок пересылки документа — уже 3.04 с уплатой до 5.04.

По словам экспертов, особенно сильная нагрузка на бухгалтерию ложится в декабре, поскольку в этом месяце надо перечислить заработные платы за ноябрь и декабрьские авансы, а также обработать информацию и успеть подать уведомление. Ситуация осложняется тем, что у сотрудников наступают новогодние каникулы, в связи с чем выполнить работу нужно максимально быстро. Чтобы избежать ошибок, важно проверить при формировании уведомления, все ли сотрудники получили необходимые выплаты. Также требуется уточнить, был ли зачислен налог на ЕНС.

Как платить НДФЛ в 2024 году

Согласно принятому закону в 2024 году будут действовать следующие правила подачи уведомлений:

• с 1 по 22 число — до 25 числа того же месяца;
• с 23 по 30/31 число — до 3 числа месяца, идущего вслед за расчетным;
• с 23 по 31 декабря сроки сохраняются — документ надо отправить не позднее последнего рабочего дня в году.

Что касается уплаты налога на доходы физлиц, то при начислении в период с 1 по 22 число нужно внести платеж до 28 числа того же месяца, а с 23 по 30/31 — до 5 числа следующего. Подобная практика возвращает бухгалтеров к использованию месяца как расчетного периода, поэтому ожидается, что рассчитывать суммы выплат будет проще, чем раньше.

Ниже приведена таблица, которая поможет наглядно понять, в какие сроки необходимо подавать уведомление по НДФЛ, а в какие — вносить сами платежи. Она составлена в соответствии с производственным календарем 2024 года, регламентирующим праздничные и выходные дни за весь период.

П. 7 ст. 6.1 НК РФ продолжает действовать: согласно ему, если крайний срок уплаты налоговых взносов приходится на выходной или праздник, он переходит на следующий за ними рабочий день.

Расчетный период	Последняя дата отправки уведомления	Последняя дата уплаты налоговых отчислений
01-22 января	25 января	29 января
23-31 января	5 февраля	5 февраля
01-22 февраля	26 февраля	28 февраля
23-29 февраля	4 марта	5 марта
01-22 марта	25 марта	28 марта
23-31 марта	3 апреля	5 апреля
01-22 апреля	25 апреля	2 мая
23-30 апреля	3 мая	6 мая
01-22 мая	27 мая	28 мая
23-31 мая	3 июня	5 июня
01-22 июня	25 июня	28 июня
23-30 июня	3 июля	5 июля
01-22 июля	25 июля	29 июля
23-31 июля	5 августа	5 августа
01-22 августа	26 августа	28 августа
23-31 августа	3 сентября	5 сентября
01-22 сентября	25 сентября	30 сентября
23-30 сентября	3 октября	7 октября
01-22 октября	25 октября	28 октября
23-31 октября	5 ноября	5 ноября
01-22 ноября	25 ноября	28 ноября
23-30 ноября	3 декабря	5 декабря
01-22 декабря	25 декабря	28 декабря
23-31 декабря	28 декабря	28 декабря

Что будет, если пропустить сроки

Если бухгалтер не успевает подать уведомление в отведенный законодательством период, это может привести к неточностям в исчислении сумм взносов, необходимости корректировок поданной в ФНС информации.

Кроме того, компанию-нарушителя могут подвергнуть следующим санкциям:

• при несвоевременной подаче уведомления — штраф в размере 5-30% от суммы невыплаченных вовремя налогов, при этом минимальная сумма равна 1000 рублей;
• при несвоевременном погашении налоговых обязательств — штраф в размере 20 либо 40% от неуплаченной суммы (более крупный процент назначают, если налоговая инспекция нашла доказательства умышленной неуплаты НДФЛ).

В некоторых случаях можно снизить сумму штрафа, направив в ФНС ходатайство с перечислением причин, по которым налог не был уплачен вовремя. Однако полностью отменить его не получится.