Зачастую бухгалтеру требуется рассчитать и уплатить НДФЛ с переходящих отпускных. Ведь отпускные выдаются до отпуска, которые начинается в следующем месяце. Расскажем, что на этот счет говорит Налоговый кодекс РФ и приведем примера расчета НДФЛ с переходящих отпускных.
Рассчитайте НДФЛ в момент выплаты
Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск . Этого требует статья 136 Трудового кодекса РФ.
При переходящем отпуске бухгалтер сталкивается с ситуацией, когда работнику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу. То есть, к примеру, в августе выдаются отпускные, а сам отпуск будут проходить в сентябре. В таком случае удержать НДФЛ нужно при фактической выплате отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в момент выплаты отпускных бухгалтеру следует рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных. Это подтверждается письмом Минфина России от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139.
Учтите налоговые вычеты
При расчете следует уменьшить налоговую базу на сумму налоговых вычетов, которые полагаются работнику за тот месяц, в котором он отправляется в отпуск.
При этом вычеты следует предоставить в общем порядке за текущий месяц. Как-то «делить» или перераспределять вычеты, приходящиеся текущий и следующий месяцы, не следует. Это подтверждается письмом Минфина России от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306.
Расчет НДФЛ с переходящих отпускных и учет налоговые вычетов поясним на примере.
Пример расчета НДФЛ с переходящих отпускных
Организация применяет УСН. Менеджеру по продажам Тришиной И.П. с 25 июня 2016 года предоставлен основной оплачиваемый отпуск 14 календарных дней (с 25 июня по 8 июля включительно). У Тришиной единственный ребенок. То есть, ей полагается стандартный вычет в размере 1400 руб. (доход сотрудницы с начала года, не превысил 350 000 рублей на момент выплаты отпускных, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Сумма отпускных Тришиной была рассчитана ей в размере 26 500 руб., в том числе:
11 357,15 рублей – отпускные за июнь;
15 142,86 рублей – отпускные за июль.
18 июня Тришиной был выдан аванс по зарплате за июнь в сумме 12 000 руб. НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживал.
При расчете НДФЛ с отпускных был учтен причитающийся сотруднице налоговый вычет за июнь. Сумма НДФЛ с отпускных составила 3263 руб. ((26 500 руб. – 1400 руб.) × 13%).
22 июня Тришина получила отпускные в сумме 23 237 руб. (26 500 руб. – 3263 руб.).
30 июня Тришиной начислили зарплату за июнь в размере 37 500 руб. (с 1 по 24 июня включительно, то есть, до отпуска). На 30 июня доход Тришиной с начала года не превысил 350 000 руб. В связи с этим право на стандартный вычет за работницей сохраняется. С общей суммы зарплаты Тришиной бухгалтер по состоянию на 30 июня рассчитал и удержал НДФЛ – 4875 руб. (37 500 руб. × 13%).
Заработную плату в организации выплачивают 7 числа. Зарплату за июнь Тришиной И.П. выплатили 7 июня. Сумма выплаты составила 20 625 рублей (37 500 руб. – 4875 руб. – 12 000 руб.), где:
- 37 500 рублей – зарплата за июнь;
- 4875 рублей – налог с июньской зарплаты;
- 12 000 рублей – уже выплаченный аванс.
Также см. «Расчет отпуска в 2016 году: примеры» , «Вычисляем НДФЛ от суммы на руки».