Нормативные изменения
Закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ, который вносит поправки в статьи 45 и 78 НК:- статья 45 НК РФ «Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов»;
- статья 78 «Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета».
Таким образом, уже из названия этих статей понятно, что изменения затрагивают как уплату НДФЛ, так и процедуру зачета налога на единый налоговый счет.
НДФЛ исключили из ЕНП с 29.05.2023?
Нет, так сказать нельзя. НДФЛ и после 29 мая нужно уплачивать в составе единого налогового платежа. Никто НДФЛ из этого «процесса» не исключал. Другое дело, что с 29 мая для НДФЛ действуют специальные правила зачета этого налога.
Как заполнять платежные поручения по НДФЛ с 29 мая 2023 года
Корректировки статьей НК РФ направлены на то, чтобы НДФЛ зачислялся в бюджеты регионов в первоочередном порядке. Такая мера необходима, чтобы обеспечить более стабильные поступления средств в региональные и местные бюджеты. На правила оформления платежек поправки не повлияют.
Также см. “Как заполнять платежки в 2023 году“.
Какая с 29.05.2023 очередность «списания» денег с ЕНС
С 29 мая в первую очередь будут зачислять в соответствующие бюджеты НДФЛ. Всего предусмотрено семь ступеней очередности, по старым правилам их было пять. Новые правила зачисления – смотрите в таблице.
| Очередность списания | По старым правилам | По новым правилам с 29 мая |
| Первая очередь | Недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления | Недоимка по НДФЛ – с более раннего момента ее образования |
| Вторая очередь | Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате | НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом |
| Третья очередь | Пени | Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с более раннего момента ее образования |
| Четвертая очередь | Проценты | Иные налоги, авансы, сборы, взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) |
| Пятая очередь | Штрафы | Пени |
| Шестая очередь | – | Проценты |
| Седьмая очередь | – | Штрафы |
Изменения по уведомлениям ЕНП с 30.06.2023
Также Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ предусмотрел дополнительные изменения по НДФЛ с 30 июня 2023 года.
С 30 июня 2023 года при наличии положительного сальдо на едином налогом счете (ЕНС) НДФЛ будут автоматически списывать в бюджет на основании сумм, отраженных в уведомлении.
Списание произойдет не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления. То есть НДФЛ будет зачисляться в бюджет раньше срока, установленного для уплаты налога (28-го числа месяца). При этом налоговый агент не сможет отменить автоматический зачет. Такой возможности нет.
Получается, что новый закон предусматривает не только новый порядок зачисления НДФЛ в бюджеты, но и вводит совершенно новый подход к уплате налога. Организации или ИП, по сути, будут платить НДФЛ еще до срока наступления его уплаты (если на ЕНС есть положительное САЛЬДО).
3 главных вывода про изменения НДФЛ
- НДФЛ не исключили из ЕНП с 29 мая, это неправда.
- С 29 мая НДФЛ будут зачислять в бюджеты в первоочередном порядке. Сначала НДФЛ – постом все остальное.
- С 30 июня НДФЛ будет зачисляться в бюджет до наступления срока уплаты (как только будет подано уведомление по ЕНП и при наличии положительного САЛЬДО).