«Бухгуру»

Новый порядок уплаты НДФЛ с 29.05.2023: что изменилось

Actual for 30.05.2023

С 29 мая 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ. Этот закон, по сути, меняет не только порядок уплаты НДФЛ, но и само его предназначение. Ведь теперь законодатели официально признали, что НДФЛ «важнее» других остальных налогов и предусмотрели для него особую очередность зачисления в бюджет. Как поправки поменяют практическую жизнь бухгалтера? Какую заполнять платежные поручения с 29 мая 2023 года? В данном обзоре есть ответы на главные вопросы.

Нормативные изменения

Закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ, который вносит поправки в статьи 45 и 78 НК:

Таким образом, уже из названия этих статей понятно, что изменения затрагивают как уплату НДФЛ, так и процедуру зачета налога на единый налоговый счет.

НДФЛ исключили из ЕНП с 29.05.2023?

Нет, так сказать нельзя. НДФЛ и после 29 мая нужно уплачивать в составе единого налогового платежа. Никто НДФЛ из этого «процесса» не исключал. Другое дело, что с 29 мая для НДФЛ действуют специальные правила зачета этого налога.

Как заполнять платежные поручения по НДФЛ с 29 мая 2023 года

Корректировки статьей НК РФ направлены на то, чтобы НДФЛ зачислялся в бюджеты регионов в первоочередном порядке. Такая мера необходима, чтобы обеспечить более стабильные поступления средств в региональные и местные бюджеты. На правила оформления платежек поправки не повлияют.

Также см. “Как заполнять платежки в 2023 году“.

Какая с 29.05.2023 очередность «списания» денег с ЕНС

С 29 мая в первую очередь будут зачислять в соответствующие бюджеты НДФЛ. Всего предусмотрено семь ступеней очередности, по старым правилам их было пять. Новые правила зачисления – смотрите в таблице.

Очередность списания По старым правилам По новым правилам с 29 мая
Первая очередь Недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления Недоимка по НДФЛ – с более раннего момента ее образования
Вторая очередь Налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом
Третья очередь Пени Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с более раннего момента ее образования
Четвертая очередь Проценты Иные налоги, авансы, сборы, взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению)
Пятая очередь Штрафы Пени
Шестая очередь Проценты
Седьмая очередь Штрафы

Изменения по уведомлениям ЕНП с 30.06.2023

Также Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ предусмотрел дополнительные изменения по НДФЛ с 30 июня 2023 года.

С 30 июня 2023 года при наличии положительного сальдо на едином налогом счете (ЕНС) НДФЛ будут автоматически списывать в бюджет на основании сумм, отраженных в уведомлении.

Списание произойдет не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления. То есть НДФЛ будет зачисляться в бюджет раньше срока, установленного для уплаты налога (28-го числа месяца). При этом налоговый агент не сможет отменить автоматический зачет. Такой возможности нет.

Получается, что новый закон предусматривает не только новый порядок зачисления НДФЛ в бюджеты, но и вводит совершенно новый подход к уплате налога. Организации или ИП, по сути, будут платить НДФЛ еще до срока наступления его уплаты (если на ЕНС есть положительное САЛЬДО).

3 главных вывода про изменения НДФЛ

  1. НДФЛ не исключили из ЕНП с 29 мая, это неправда.
  2. С 29 мая НДФЛ будут зачислять в бюджеты в первоочередном порядке. Сначала НДФЛ – постом все остальное.
  3. С 30 июня НДФЛ будет зачисляться в бюджет до наступления срока уплаты (как только будет подано уведомление по ЕНП и при наличии положительного САЛЬДО).
Exit mobile version