Перевод на удалёнку
Практика перевода штатных сотрудников организаций на полную или частичную дистанционную форму выполнения трудовых обязанностей набирает всё бОльшую популярность. Эта тенденция началась с периода пандемии коронавируса и продолжается сейчас. При этом есть случаи, когда сотрудник выполняет свою работу в удаленном формате в том числе за пределами России.
Само собой, появление такого нового пласта дистанционных работников потребовало внесения в НК РФ определенности в правила налогообложения доходов от их деятельности.
Что предложил Минфин
Согласно проекту Федерального закона с изменениями в НК РФ, подготовленному в рамках Основных направлений налоговой политики на 2022‒2024 годы, в налоговом законодательстве закрепят особенности налогообложения вознаграждений при исполнении трудовых обязанностей дистанционно за пределами Российской Федерации.
Так, установят, что выплачиваемые российскими организациями-работодателями вознаграждения и иные выплаты за исполнение таких обязанностей относятся в целях налогообложения к доходам от источников в России (новый п. 6.2 ст. 208 НК).
Это может быть договор с:
- российским юрлицом-работодателем (кроме его обособки, зарегистрированной за пределами России);
- обособленным подразделением иностранной компании, зарегистрированным на территории РФ.
При этом, если физлицо уплачивает налог с указанных доходов в стране своего резидентства и с такой страной у России заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то налог, исчисленный с таких доходов в стране резидентства, можно уменьшить на сумму НДФЛ, уплаченного в России.
Основная цель этих изменений в Налоговый кодекс РФ – исключить практику неуплаты или оптимизации НДФЛ с выплат дистанционным работникам, которые:
- не получают статус налогового резидента ни в одном государстве;
- получают такой статус в низконалоговой юрисдикции.
Это искусственно делает работу в России на российские компании – как в офисе, так и удаленно – менее привлекательной по сравнению с такой же работой, но дистанционно за пределами страны.
Речь идет именно о тех доходах, которые российские организации или обособки инофирм, зарегистрированные в РФ, выплачивают своим сотрудникам, работающим дистанционно за пределами России. Так, например, указанное новшество не затрагивает налогообложение доходов работников зарубежных филиалов российских компаний.
Заключение
Рассмотренные новые особенности в НК РФ налогообложения выплат дистанционным сотрудникам российских компаний, работающим за рубежом, в целом не вносят существенные изменения в действующие налоговые условия для выплат по трудовым договорам. Они лишь уточняют порядок налогообложения дистанционной трудовой деятельности за пределами России.
Также изменения никак не затрагивают налоговые ставки по НДФЛ, а также критерии признания физических лиц налоговыми резидентами России.
По мнению Минфина России, принципы налогообложения, исторически заложенные в Налоговом кодексе по НДФЛ, должны сохраняться независимо от формы трудовой деятельности – дистанционная или в офисе. А именно:
- физлица, работающие и получающие выплаты в России, но живущие более 180 дней за ее пределами, должны платить налог по ставке 30%;
- те, кто постоянно живут и работают в России, – по ставкам 13-15%.
Использованы материалы: пресс-центр Минфина.