Как рассчитать НДФЛ с аванса и зарплаты в 2023 году: пример

Бухгуру

Actual for 25.01.2023

Как работодателям в 2023 году рассчитывать НДФЛ с аванса и зарплаты? По этому вопросу в НК РФ внесены существенные изменения, которые обязательны для применения. Расскажем о них подробнее, опираясь на официальные разъяснения ФНС.

Изменения в НК РФ в части расчета НДФЛ с аванса

С 1 января 2023 года по правилам НК РФ в новой редакции удерживать НДФЛ надо при выплате каждой части зарплаты.

С 2023 года все без исключения налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ при каждой выплате дохода, включая аванс по зарплате. Дата получения дохода физлица в виде зарплаты – это дата денежной выплаты работнику.

Напомним, что до 2023 года доход по зарплате определяли на последний день месяца, за который начислен заработок.

С 01.01.2023 датой получения зарплатного дохода является дата его выплаты (пп. 1 п 1 ст. 223 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2023)). Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца (аванс), работодатель должен исчислить и удержать НДФЛ с этих выплат, а также перечислить его в бюджет.

Налоговая инспекция на официальном сайте также акцентирует на это внимание:

Как удержать НДФЛ с аванса в 2023 году

Тут нужно отметить, что с 2023 года также изменили сроки уплаты НДФЛ. Теперь сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом:

28-е число текущего месяца – для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
28 января – для налога, удержанного с 1 по 22 января;
последний рабочий день календарного года – для налога, удержанного с 23 по 31 декабря.

Предположим, что организации аванс выплачивается 21 числа каждого месяца. Тогда НДФЛ с аванса за январь 2023 г. работодателю нужно уплатить не позднее 30.01.2023 (28 января – суббота (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)), а НДФЛ с аванса за февраль – не позднее 28.02.2023 и т.д.

Внимание!
С 01.01.2023 установлен общий срок уплаты НДФЛ со всех выплат – аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, выплат по ГПД.

Ирина Калинина

Теперь НДФЛ дробится, но в итоге зарплата остается неизменной, объясняют юристы. К примеру, если оклад сотрудника составляет 40 тысяч рублей, то после вычета подоходного налога в 13%, или в 5200 рублей, он получает 34 800 рублей. Если раньше он получал аванс в 16 тысяч и зарплату в 18 800 рублей, то теперь первая выплата уменьшится до 13 920 рублей после вычета 13% (2080 рублей) налога. Однако это не значит, что зарплата уменьшится: второй раз НДФЛ будет отниматься от оставшейся суммы, а не от общей: от 24 тысяч вычтут 13% (3120 рублей), и зарплата составит 20 880 рублей. В итоге работник получит ту же сумму, но только первая выплата уменьшится, а вторая — увеличится, объяснила Ирина Калинина.

Получается, что теперь аванс сотрудникам “на руки” будет меньше, чем раньше. Однако общая сумма заработной платы за месяц не уменьшится.

При этом рекомендуем просчитывать сумму аванса, исходя из отработанного времени. Важно точно определить состав выплат, включаемых в аванс, чтобы не допустить удержания лишних сумм или наоборот не занизить сумму НДФЛ. В таблице ниже показано, что входит в состав аванса за первую половину месяца:

Следите за сроками уплаты НДФЛ с аванса и зарплаты

Налог удерживайте при выплате и аванса, и зарплаты и уплачивайте платежкой на единый налоговый платеж в обычные сроки. Перед уплатой подайте в ИФНС уведомление о сумме НДФЛ.

Для вашего удобства обобщим все сроки уплаты НДФЛ в 2023 году:

с зарплаты за декабрь 2022 г., выплаченной в декабре, больничных и отпускных за декабрь – 09.01.2023
с аванса за декабрь, если зарплата за вторую половину месяца выплачена в январе, – 30.01.2023
с выплат с 1 по 22 января 2023 г. – 30.01.2023
с выплат с 23 января по 22 февраля – 28.02.2023
с выплат с 23 февраля по 22 марта – 28.03.2023
с выплат с 23 марта по 22 апреля – 28.04.2023
с выплат с 23 апреля по 22 мая – 29.05.2023
с выплат с 23 мая по 22 июня – 28.06.2023
с выплат с 23 июня по 22 июля – 28.07.2023
с выплат с 23 июля по 22 августа – 28.08.2023
с выплат с 23 августа по 22 сентября – 28.09.2023
с выплат с 23 сентября по 22 октября – 30.10.2023
с выплат с 23 октября по 22 ноября – 28.11.2023
с выплат с 23 ноября по 22 декабря – 28.12.2023
с выплат с 23 по 31 декабря – 29.12.2023

Платите НДФЛ с аванса через ЕНП

С 2023 года ввели единый налоговый платеж, для работодателей. Это означает , что больше не требуется перечислять НДФЛ на отдельный КБК, удержанный налог перечисляется на счет единого налогового платежа. Удержанный НДФЛ можно перечислять одной суммой с другими налогами. Например, его можно объединить со страховыми взносами и перечислить итоговую сумму одной платежкой.

Также см. “Как в 2023 году заполнять платежное поручение по НДФЛ“.

А как быть с вычетами по НДФЛ?

Учитывая, что аванс становится самостоятельным доходом физлица, работодатель вправе уменьшить этот доход на вычеты по НДФЛ – стандартные, социальные или имущественные по уведомлению из ИФНС. ФНС в своих разъяснениях подтвердила, что работодатель применяет вычеты к первому доходу, выплачиваемому за месяц (Письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). И неважно, когда предоставляется этот вычет – в начале, в середине или в конце месяца. Поэтому вычет за месяц можно предоставить работнику при первой же в этом месяце выплате дохода, облагаемого по ставке 13%, даже если этот доход – аванс по зарплате.