Подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса РФ предусмотрен налоговый вычет по ИИС (индивидуальному инвестиционному счету) – в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям на таком счёте. Но есть ряд особенностей (подп. 1-3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ), чтобы получить вычет НДФЛ за ИИС.
Особенность № 1
В первую очередь, получение вычет по ИИС возможно:
- по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
- при условии истечения не менее 3-х лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение ИИС.
Особенность № 2
Многие интересуются, как получить вычет по ИИС, если плательщик уже воспользовался правом на предоставление инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ. То есть – в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.
По закону получение налогового вычета за индивидуальный инвестиционный счет невозможно, если плательщик хотя бы 1 раз в период действия договора на ведение ИИС воспользовался смежным вычетом (см. абзац выше). В том числе, в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на нём, на другой ИИС, открытый этому же физлицу.
Особенность № 3
Налоговый вычет по индивидуальному инвестиционному счету ИФНС предоставляет плательщику двумя способами:
1. При представлении им налоговой декларации по НДФЛ.
2. При исчислении и удержании НДФЛ налоговым агентом.
Обязательное условие, как получить инвестиционный налоговый вычет по ИИС – представление справки налогового органа о том, что:
- плательщик не воспользовался правом на получение вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, в течение срока действия договора на ведение ИИС, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестсчет в порядке п. 9.1 ст. 226.1 НК РФ;
- в течение срока действия договора на ведение ИИС физлицо не имело других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета (исключение –прекращение договора с переводом всех активов, учитываемых на ИИС, на другой индивидуальный инвестсчёт, открытый ему же).
Также см. «ФНС опубликовала форму справки для инвестиционного вычета по НДФЛ».