По форме 6-НДФЛ заполнение строки 120 подразумевает внесение сведений о количестве работников, которые в отчетном периоде получили доход, подлежащий обложению НДФЛ. Для расчетов нужно опираться на предыдущие цифры во втором разделе.
Форма 6-НДФЛ должна подаваться за 1 квартал уже в новом виде, исходя из письма ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19 сентября 2023 года. Сдать ее нужно до 25 апреля 2024 года. В новой форме алгоритм заполнения немного изменился:
- нужно сначала указать число физических лиц, получивших заработную плату и другие доходы;
- величина дохода;
- сумма рассчитанного и удержанного налога.
Запомните, что сумма дохода теперь будет прописываться в строке 120, а не в 110.
Как формируется строка 120
Строка 120 – общая сумма доходов физлиц за 1 квартал, в том числе зарплата, премии, отпускные, больничные, без уменьшения на налог и вычеты.
По приказу ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@ форма 6-НДФЛ в первом квартале была снова обновлена. Строка 120 в 6 НДФЛ находится во втором разделе формы, который отражает данные по расчету удержанных и исчисленных сумм налога. Непосредственно сам раздел включает несколько полей, среди которых есть рассматриваемая. Она формируется путем расчета суммы всех доходов, которые начислены в пользу физлиц.
Однако есть нюансы:
- Второй раздел рассчитывается нарастающим итогом с начала отчетного периода отдельно по каждой ставке, которая применяется в этом периоде.
- Первый раздел по сравнению со вторым отражает расчеты за квартал, по истечению которого, подается документ.
- Поле 020 в разделе 1 включает данные об удержанном НДФЛ для перечисления в бюджет. Расчет выполняется аналогично нарастающим итогом с начала периода, подлежащего расчету.
Поэтому поле 120 высчитывается нарастающим итогом в разрезе каждой ставки, используемой в текущем периоде.
Особенности расчета
В форме 6 НДФЛ строка 120 – количество физических лиц, которым начислили заработную плату и другой доход, подпадающий под расчет налога. Если на протяжении одного налогового периода одно и то же физическое лицо было уволено и принято на работу, то количество работников редактировать не стоит. Для заполнения поля нужно принимать во внимание показатели двух строк: Правила расчета отражены в письме ФНС № БС-4-11/15922@ от 20 декабря 2023 года. В них прописано: Величина погрешности может быть 1 рубль для каждого человека, отраженного в отчете, умноженное на 6.
Рассмотрим и другие правила как заполнить строку 120 в 6-НДФЛ:
- Физлицу в отчетном налоговом периоде выплачены доходы, которые подлежат налогообложению по разным ставкам – такого человека отражают как одну единицу.
- В отчетном периоде сотруднику начислены доходы по трудовому договору и по ГПХ – его аналогично отражают как одну единицу.
- Если человек отработал в налоговом периоде сразу в нескольких подразделениях компании с начислением заработка – работника включают в строку 120 в каждом подразделении.
Что будет если допустить ошибку?
Информация из поля используется специалистами ФНС при расчете средней оплаты труда по компании, чтобы в будущем ее можно было сравнить со средними показателями по отрасли.
Если допустить ошибку, то расчеты по итогу могут оказаться неправильными. При ее обнаружении налоговики потребуют от работодателя предоставить пояснения, почему так случилось, что средняя зарплата оказалась ниже, чем в целом по отрасли. Такая ошибка может привести и к более серьезным последствиям, среди которых:
- необходимость очной явки в инспекцию для предоставления пояснений;
- штраф за отсутствие сведений и другое.
Напомним, что за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев расчет сумм дохода указывается без детализации по сотрудникам. Если у вас организация или ИП на АУСН, то расчет 6-НДФЛ сдавать не надо. Форму нужно подавать в бумажном виде, когда количество работников, отражаемых в документе, не более 10 человек, а если количество больше 10, тогда форма подается в электронном виде.
Можно ли включать доход от аренды, который начислен, но не выплачен
Нельзя, так как доход от арендной платы можно считать полученным только в момент фактической выплаты. Если доход только начислен в период подготовки отчетности, то вносить его не нужно, так как суммы дохода и налог по ним не отражены в налоговой отчетности. Соответственно не нужно переносить их в строку 120 и 140 во втором разделе. Отразить информацию по налогам можно будет в следующем периоде, когда она будет прописана в налоговых регистрах.
Как в 120 поле отражаются выплаты не подлежащие НДФЛ
Если сумма полностью не облагается НДФЛ, то в исчислении налога она не принимает участия. Это обусловлено тем, что информации в документах по налогообложению в отношении такого дохода нет.
Согласно позиции ФНС в письме № БС-4-11/13984 от 1 августа 2016 года:
- если доход только частично не подлежит налогообложению, то включать в строку 120 в 6 НДФЛ в 2024 нужно только ту сумму, что облагается налогом;
- необлагаемую часть нужно будет отразить в строке 130.
Рассмотрим на примере: предприятие выдало 4 тысячи на подарок сотруднику, а потрачено было 5 тысяч, то на 1000 рублей сверх лимита нужно начислить налог.
Какие суммы включить в строку, когда иностранец работает по патенту
На основании пункта 6 статьи 227.1 НК РФ, сотрудник, работающий по патенту, самостоятельно оплачивает фиксированные размеры платежа. Они идут в зачет на момент расчета НДФЛ. Есть случаи, когда платеж по патенту больше суммы налога, которая высчитывается из заработной платы, тогда работодатель не должен будет оплачивать НДФЛ на работника. В таком случае ему потребуется в строке 140 прописать сумму, которую компания должна была оплатить за работника. К примеру, если работник оплатил 5 тысяч рублей, а налог должен быть 2200, то в поле 140 работодатель укажет 2200 рублей. Кроме этого, эту же сумму нужно прописать в строке 150, чтобы показать, что эта сумма уже оплачена и должна быть принята в уменьшение налога, который рассчитан работодателем.
Внимание!