Каковы сроки перечисления НДФЛ в отчете по форме 6-НДФЛ

Бухгуру

Actual for 27.06.2024

НДФЛ вызывает много вопросов: по срокам перечисления и сдаче расчета. Отчетность по налогу на доходы физлиц в 2024 году претерпела изменения, как и правила отправки уведомлений по данному налогу. Эти два события взаимосвязаны, так как 4 срока перечисления налога, установленные в прошлом году, в 6-НДФЛ в 2024 заменены на шесть. Теперь для их отражения предусмотрены дополнительные строки. Их нужно заполнять, начиная с отчета за 1 квартал.

Сроки перечисления в 6-НДФЛ в 2024: строки 021-026

С 2024 года каждый месяц разделен на два периода. Удержанный НДФЛ в этих периодах перечисляется в бюджет по двум датам:

5 число

28 число.

Это изменение привело к корректировке расчета 6-НДФЛ. В первом разделе увеличилось количество показателей, как по удержанному, так и по возвращенному налогу.

В разделе первом теперь показывается размер удержанного (строка 020) и возвращенного (строка 030) налога с начала календарного года.

Пример: В ООО «Лабиринт» были удержания по НДФЛ за первый квартал 2024 года в размере 20 538 рублей, а 1 апреле в сумме 2 530 рублей. Кроме того, сотруднику возвращен НДФЛ в марте 2024 года в размере 2 211 рублей.

Следуя этому примеру, в 6-НДФЛ данные суммы распределятся:

В строке 020 – (20 538 + 2 530) = 23 068 руб.
В строке 030 – 2 211 руб.

В 6-НДФЛ по первому сроку перечисления отражается сумма удержанного НДФЛ в промежутке с 1 по 22 число первого месяца квартала. Дальнейшее заполнение строк выглядит так:

Стр. 022 – удержанный налог с 23 по последний день первого месяца квартала

Стр. 023 – с 1 по 22 число второго месяца квартала

Стр. 024 – с 23 по последнее число второго месяца и т.д.

Последний срок перечисления приходится на 5 число месяца, который следует за отчетным кварталом.

Пример: В ООО «Лабиринт» 25 марта выдан аванс. Сумма удержания НДФЛ с него 5 355 руб. В форме 6-НДФЛ эта сумма будет отражена по строке 023, а срок перечисления денег наступает 05.04.2024.

Заполнение строк 161-166 в 6-НДФЛ

Этот блок находится в разделе 2 формы. Здесь в форме расписано по каждой строке, какие сведения внести в бланк по срокам уплаты НДФЛ

В строке 161 нужно ввести значение удержанного НДФЛ за период с 1 по 22 число первого месяца квартала. По четвертому сроку перечисления в 6-НДФЛ предназначена строка 164.

Пример: В ООО «Ракета» 24 февраля был выдана зарплата за первую половину февраля. Сумма удерж. налога 5 220 руб. В форме 6-НДФЛ эта сумма отразится в строке 164, так как выплата попадает на четвертый срок уплаты НДФЛ.

А как было в 2023 году

Форма 6-НДФЛ содержала 4 строки по уплате налога (с 021 по 024). Причем строка 024 заполнялась только в годовом отчете. Сроки удержания также отличались, например, при составлении отчета за 1 квартал нужно было учесть 3 периода:

1-22. 01
23. 01 – 22. 02
23. 02 – 22. 03.

Соответственно, отражение удержанного налога в отчете производилось по иным правилам.

Сравнительная таблица:

Когда получен доход и удержан НДФЛ	В какой строке 1 раздела 6-НДФЛ отражается в 2023 году	В какой строке 1 раздела 6-НДФЛ отражается в 2024 году
10 января	021	021
28 января	022	022
2 февраля	022	023
25 февраля	023	024
1 марта	023	025
25 марта		026

Как удерживается и отражается в отчете суммы НДФЛ с отпускных и больничных выплат

Законодательство по срокам выплат, производимых за время болезни и с отпускных, не изменилось. Ранее существовало правило для перечисления налога с этих доходов в бюджет. Оно подразумевало перечисление такого НДФЛ не после каждой выдачи дохода, а один раз за месяц в отношении всех подобных выплат, осуществленных в этом месяце.

Теперь ориентир делается на фактическую дату выплаты вне зависимости от причины возникновения дохода.

Пример: Сотрудники в ООО «Лабиринт в марте получили следующие доходы:

Менеджер Прокопьев А.Г. – отпускные, с которых удержан НДФЛ в размере 1 863 руб. 3 марта 2024 года
Инспектор отдела кадров Меркулова Н.Л. – за первые три больничного, сумма НДФЛ равна 173 рубля

В первом разделе 6-НДФЛ эти суммы отразятся следующим образом:

В стр. 025 – 1 863 руб.
В стр. 026 – 173 руб.

Если в эти периоды производились выплаты другим сотрудникам, то сведения суммируются в зависимости от периода, когда удержан НДФЛ.

Как в 6-НДФЛ отражать выплаты физлицам, работающим по ГПХ

Договоры гражданско-правового характера обычно содержат:

Дату заключения договора
Дату, когда предположительно будет выплачен доход.

Причем оплата может производиться, как единовременно, так и частями. Для отражения сумм удержанного налога в отчете 6-НДФЛ даты, предусмотренные договором, не играют никакой роли. При заполнении формы нужно ориентироваться на факты выплаты дохода.

Пример: ООО «Ракета» заключило гражданско-правовой договор в Самойловой Т.И. на проведение исследования рынка и разработку маркетинговой стратегии. По условиям договора выплата производится в два этапа:

Когда будут предоставлены показатели целевой аудитории – 30% от общей суммы договора
После предоставления плана маркетинга – 70%.
Общая сумма договора – 70 тыс. руб.

Работа была выполнена в срок и поэтапно произведена оплата:

2 февраля – 21 000 руб., удержан НДФЛ 2 730 руб.
23 марта – 49 000 руб., удержан налог 6 370 руб.

Как отразить удержанный НДФЛ в отчете?

Дата 02.02.2024 попадает в строку по третьему сроку уплаты (стр. 023), 23.03.2024 попадает в шестой срок уплаты (стр. 026).

Вопрос – ответ

Вопрос: Как проверить правильность заполнения строк 021-026 1 раздела?

Ответ: Заполнение расчета 6-НДФЛ рекомендуется начинать с раздела 2. Здесь делается расчет показателей и заполняются строки 061-066, в которых приведены суммы, удержанные по 6 периодам. Они же полежат перечислению в бюджет и должны совпадать с цифрами по строкам с 021 по 026.

Вопрос: Как заполнить 6-НДФЛ, если у одного из сотрудников доход превысил 5 млн?

Ответ: В этом случае заполняется 2 листа с разными КБК, как по разделы 1, так и по разделу 2.

Вопрос: Нужно ли разделять суммы удержанного НДФЛ по основным сотрудникам и работающим по ГПХ при отражении в 6–НДФЛ?

Ответ: Нет не нужно. Важны сроки удержания. Исключение делается только для высококвалифицированных специалистов, но в блоке со сроками уплаты они не выделяются отдельной строкой.

Внимание!
Данная статья является объектом авторского права и запрещена к перепечатке СМИ и информационными ресурсами. Редакция портала “Бухгуру” отслеживает факты перепечатки материалов.