Как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года на новом бланке

СКАЧАТЬ НОВЫЙ БЛАНК 6-НДФЛ С ОТЧЕТНОСТИ ЗА 1 КВ.2024 ГОДА

Кто и когда должен отчитаться по 6-НДФЛ

Юридические лица и предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам без статуса ИП или самозанятого, выступают по отношению к ним в качестве налоговых агентов. Это означает, что наемные работники/выполняющие работы по ГПХ передают право и обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет источнику дохода. Другие физлица платят за себя налоги самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве ИП и самозанятого.

Наличие или отсутствие определенного статуса лица, получившего доходы – важный критерий, который определяет необходимость подачи отчета.

Пример: ООО «Лабиринт» в 1 квартале 2024 года произвело выплаты физическим лицам: Макарову И.И., не предъявившему документы о регистрации в качестве ИП и самозанятого и выполнившему работу по договору ГПХ – 12 555 руб. Самозанятому Афанасьеву Г.И. за ремонт офиса по договору – 17 620 руб. ИП Васильеву П.Д. за изготовление рекламного стенда – 9 600 руб. Ивановой Т.И., зарегистрировавшей самозанятость, но работающей в ООО пот трудовому договору – 19 800 руб. Зарплату штатным сотрудникам – 395 250 руб. Что нужно отразить в форме 6-НДФЛ? В отчет попадет зарплата сотрудников плюс зарплата самозанятой Ивановой. Несмотря на то, что она имеет статус самозанятой и уплачивает налоги за себя, с ООО у нее заключен трудовой договор. На этом основании «Лабиринт» по отношению к доходам, полученным в компании, выступает в качестве налогового агента. Предприятие удержит также НДФЛ с Макарова И.И. и включит эту сумму в отчет. Не будут фигурировать в 6-НДФЛ Васильев П.Д. и Афанасьев Г.И., так как один имеет статус ИП, второй – самозанятого, а работа выполняется не по трудовому договору, а по ДГПХ.

В форме 6-НДФЛ следует отразить все доходы, с которых был удержан НДФЛ. Исходя из этого в отчете требуется указать:

• Зарплату, премиальные и компенсационные выплаты сотрудников
• Отпускные, больничные
• Выплаты по ГПХ.

Если сотрудники имеют право на получение вычета, это обстоятельство также указывается в отчете.

Общие правила оформления формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года

Налоговики предъявляют определенные требования при приеме отчета от налогового агента:

• Должен применяться бланк, который действует на момент подачи отчета
• Сведения заполняются в рублях
• При отсутствии сведений следует проставить нули или прочерки
• Формат отчета – электронный, за исключением налоговых агентов, которые за отчетный период выплатили доход не более, чем 10-ти физическим лицам
• Организации, имеющие обособленные подразделения в других городах (с другим ОКТМО) предоставляют отчет по каждому ОП отдельно и показывают в 6-НДФЛ только доходы физлиц, полученных в данном муниципальном образовании
• В отчете должно быть достаточное количество страниц, по которым имеются сведения
• Ответственность за достоверность указанной в отчете информации несет налоговый агент, в качестве которого выступает организация, ИП (адвокат, нотариус), должным образом зарегистрировавший свой статус.

После составления отчета рекомендуется проверить контрольные соотношения по методике, предлагаемой ФНС.

Заполнение титульного листа

Заполнение титульного листа обязательно вне зависимости от количества сотрудников и статуса налогового агента. В верхней части находится две строка с квадратиками, куда нужно вписать ИНН – для всех и КПП – для юридических лиц.

В строке с ИНН предусмотрено наибольшее количество клеток – 12. Такое число символов соответствует предпринимателю. У юрлиц ИНН содержит 10 знаков. В двух последних клетках проставляются прочерки.

Это – важный реквизит, в котором нельзя ошибиться. Его считывает программа проверки отчетности. Если закрадется ошибка, отчет будет считаться несданным.

Далее следует заполнить:

• Код корректировки. Если сдается первичный отчет, то ставится нулевое значение. При последующих корректировках нумерация начинается с единицы
• Отчетный период – за 1 квартал ставится значение «21»
• Календарный год – 2024
• Код налогового органа соответствует первым четырем цифрам КПП
• По месту нахождения. Здесь нужно выбрать подходящий код.

Далее заполняются:

• Название налогового агента
• Телефон
• ОКТМО.

Внизу находится блок, поделенный пополам вертикальной линией. Левая часть предназначена для сведений о налоговом агенте. Правую половину заполняет специалист, принимающий отчет.

Заполнение раздела первого формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года

В остальных кварталах будет шесть сроков уплаты. 1 квартал является исключением, так как за прошедший год налоговые агенты должны били рассчитаться с бюджетом до 31 декабря 2023 года.

Рассмотрим заполнение раздела первого формы на примере:

Пример: ООО «Лабиринт» должно заплатить в бюджет НДФЛ по срокам: По первому –16 000– 00 По второму – 3 900 – 00 По третьему – 19 500 – 00 По четвертому – 5 200 – 00 По пятому – 20 800 – 00 По шестому – 2 600 – 00 Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет 68 000 руб. Кроме того, 13 января 2024 года сотруднику был возвращен НДФЛ в сумме 3 500 рублей.

Заполнение раздела второго формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года

Рассмотрим заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года. Добавим некоторую информацию в разобранный ранее пример:

Пример: В ООО «Лабиринт» сумма выплат физическим лицам в 1 квартале 2024 составила 523 000 руб. Выплаты произведены 5-м сотрудникам фирмы. В организации отсутствуют высококвалифицированные специалисты. Сотрудники не подавали заявления на применение налоговых вычетов.

В верхней части листа также указывается ИНН и КПП организации. Далее идут строки с конкретными данными отчета:

• Стр. 100. Здесь указывается ставка налога. Если в организации имеются физлица, сумма доходов с начала года по которым превысила 5 млн рублей, то нужно заполнить еще один лист с КБК, соответствующем ставке налога 15%
• Стр. 105 содержит КБК налога
• Стр. 110 предназначена для указания количества лиц, получивших доходы от налогового агента. Если имеются высококвалифицированные специалисты, то их нужно выделить в стр. 111
• Стр. 120 содержит в себе сведения о сумме дохода физлиц. Из нее также следует выделить выплаты высококвалифицированным специалистам и указать их в стр. 121
• Стр. 130 содержит вычеты и расходы лиц, доходы которых отражены в строке120
• В стр. 131 находится цифра, отражающая базу для исчисления НДФЛ
• В стр. 140 находится исчисленная сумма, которая рассчитывается путем умножения показателя стр. 131 на ставку налога (стр. 100)
• В стр. 160 находится сумма к уплате за отчетный квартал. Она должна соответствовать стр. 020 раздела 1
• Стр. со 161 по 166 дублируют сведения, указанные в стр. 021-026 первого раздела.

В строках со 190 по 196 находится информация о возвращенном НДФЛ. Показатели должны соответствовать строкам 030-036 первого раздела.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года

Шпаргалка: построчное заполнение 6-НДФЛ за 1 кв.2024

Раздел 1

Раздел 2

Штрафные санкции в отношении 6-НДФЛ

Налогового агента налоговики могут оштрафовать по трем основаниям:

• Несвоевременная подача отчета
• Недостоверные сведения, отраженные в форме
• Неверный формат.

В первом случае грозит штраф 1 тыс. руб. за каждый месяц просрочки, во втором – до 500 руб. Недостоверными сведениями признаются:

• Искажение личных данных
• Неверно рассчитанная сумма
• Неправильно указанные коды доходов и расходов.

Штраф за неверный формат небольшой и составляет 200 руб.

Внимание!

Данная статья является объектом авторского права и запрещена к перепечатке СМИ и информационными ресурсами. Редакция портала “Бухгуру” отслеживает факты перепечатки материалов.