Как выплаты по гражданско-правовым договорам отражать в 6-НДФЛ: пример

Когда выплаты по ГПХ в 6-НДФЛ не отражаются

Отчет предусмотрен для случаев, когда у налогового агента возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ. В некоторых случаях налог уплачивают физические лица самостоятельно:

• Когда зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей
• Когда имеют статус самозанятого
• Когда реализуют имущество, кроме ценных бумаг.

В этих случаях не возникает обязанностей налогового агента, а суммы, полученные физлицами, в форме 6-НДФЛ не отражаются. В остальных ситуациях выплаты нужно отразить в отчетности.

Как выплаты по ГПХ отражать в 6-НДФЛ: пример

В случае наличия или отсутствия сотрудников, осуществляющих деятельность по трудовым договорам, титульный лист заполняется одинаково. В нем нужно указать:

• ИНН/КПП
• Корректировку. Номер проставляется, если сдаются корректирующие сведения
• Отчетный период. За 1 квартал 2024 года будет стоять «21»
• Отчетный год – 2024
• Код налогового органа
• Полное наименование налогового агента.

Внизу ставится ФИО, статус и подпись лица, сдавшего отчет.

Заполнение формы 6-НДФЛ по гражданско-правовому договору рассмотрим на примере:

Пример: Маркелов В.И. заключил договор ГПХ с ООО «Лабиринт» на косметический ремонт офиса. В договоре была предусмотрена оплата частями. Сумма договора составила 25 000 рублей. Фактические выплаты были произведены на банковскую карту Маркелова В.И.: 1 февраля в размере 8 700 (10 000 – 1 300) руб. и 1 марта – оставшиеся 13 050 (15 000 – 1 950) рублей. Акт выполненных работ подписан 1 марта 2024 года.

Как выплаты по ГПХ отразить в разделе 1 формы 6-НДФЛ

С 2024 года действует новая форма 6-НДФЛ. В первом разделе произошли изменения в заполнении показателей. Теперь в строке 020 отражается сумма не за квартал, как это полагалось в 2023 году, а с начала года.

По договорам гражданско-правового характера в форме 6-НДФЛ отражаются только суммы, по которым произведены фактические выплаты.

ВАЖНО: Дата подписания акта никакой роли для отчета 6-НДФЛ не играет

По условиям нашего примера: если бы акт был подписан апрельской датой, суммы НДФЛ и начисления прошли бы в феврале и марте.

В первом разделе также нужно заполнить:

• По строке 010 – КБК (код бюджетной классификации), соответствующий НДФЛ
• Суммы налога, приходящиеся на первый, второй и третий периоды по срокам перечисления (стр. 021-023). Строка 024 применяется только при составлении годового отчета.

Из условий нашего примера, в первый период, который ограничен 1-м и 22-м января, перечислений Маркелову В.И. не было. Поэтому строка остается пустой.

1 февраля Маркелов получил на карту 8 700. С начисленной суммы в 10 000 рублей был удержан НДФЛ. Сумма налога отразится по строке 022. В марте сотрудник получил оставшуюся сумму, по которой удержанный НДФЛ составил 1 950 рублей. Цифра отразится по строке 023.

Как выплаты по ГПХ отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ

В 2024 году в разделе 2 поменялся порядок строк. Существенных корректировок не было.

По условиям нашего примера нужно заполнить:

• Стр. 100, где указывается ставка 13%
• Стр. 105, где проставляется код бюджетной классификации. Для НДФЛ налогового агента это – 18210102010011000110
• Количество физлиц, которые получили доход от налогового агента. По условиям нашего примера других выплат не производилось. Поэтому указываем только одно лицо – «1». Маркелов В.И. не является высококвалифицированным специалистом, поэтому строка 111 не заполняется
• Сумма дохода указывается в строке 120
• По нашему примеру вычетов у физлица не было, поэтому строка 130 остается пустой
• Налоговая база – 15 000 рублей – отражается в стр. 131
• Сумма налога 3 250 руб. проставляется в стр. 140.
• В стр. 160-163 указываются суммы удержанного НДФЛ: общая за квартал и по трем срокам.

Как заполнить справку (Приложение к 6-НДФЛ)

В первом разделе справки нужно указать:

• Номер документа
• Корректировку (если имеется)
• Фамилию, имя, отчество физлица полностью
• Данные паспорта, код документа «21»
• ИНН

Второй раздел справки включает сведения о суммах дохода и налога. Здесь указываются:

• КБК
• Ставка
• Налогооблагаемая база
• Вычеты, если есть
• Сумма налога: исчисленная и удержанная.

В приложении нужно расписать доход и вычеты по месяцам с указанием кодов. Договору ГПХ соответствует код «2010»

Здесь также дублируется номер справки, ставка налога и КБК.