Как правильно заполнить строки раздела 2 отчета 6-НДФЛ в 2024 году

Бухгуру

Actual for 25.03.2024

В 2024 году 6-НДФЛ заполняется по новой форме. Изменения коснулись обоих разделов. Добавились новые сроки уплаты налога, что отразилось в обновленном бланке. В статье расскажем, как заполнить раздел 2 6-НДФЛ по новым правилам.

Кто сдает отчет

6-НДФЛ предоставляют все организации и предприниматели, которые выплачивают доходы физическим лицам. Отчет нужно сдать, если:

Заключены бессрочные трудовые договоры
Заключены срочные трудовые договоры
Имеются в штате совместители
Заключены договоры ГПХ.

В последнем случае не нужно сдавать 6-НДФЛ при сотрудничестве с самозанятыми и ИП.

Что отражается в разделе 2 декларации 6-НДФЛ

Это – основной раздел отчета, в котором подробно описывается, откуда берутся сведения, указанные в разделе 1. Построчно в разделе втором присутствуют:

Ставка налога
КБК. Реквизит зависит от того, по какой ставке уплачивается налог
Численность физлиц, получивших доходы у данного налогового агента
Сумма дохода. С 2024 года здесь показывается сумма с начала года, включая размер выплат отчетного периода
Вычеты. В данной строке нет подразделения по видам вычетов. Значение проставляется общей суммой. Расшифровка делается в приложении (справки о доходах физических лиц)
Налоговая база определяется по формуле: полученные доходы минус вычеты и расходы
Сумма налога удержанная, неудержанная, излишне удержанная и возвращенная.

В некоторые показатели добавлена строка, в которой выделяются суммы в отношении высококвалифицированных специалистов.

Какие строки расшифровываются помесячно

Общая сумма дохода, вычеты, налоговая база показываются единой суммой. Однако в разделе 2 декларации 6-НДФЛ некоторые строки нужно расшифровать:

160 – удержанный налог. Расшифровка сумм касается последнего квартала периода, за который предоставляется отчет и делается это в строках 161-166. По срокам предусмотрены периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. За 1 квартал сумма строк 161-166 будет совпадать с показателем строки 160. В отчете за полугодие следует расшифровать периоды с 01.04.2024 по 22.04.2024, с 23.04.2024 по 30.04.2024 и так за все месяцы второго квартала. В отчете за 9 месяцев следует расшифровать удержания по 6 строкам за июль, август, сентябрь.
190 – возвращенный налог. Правила расшифровки аналогичны показателям строк 161-166.

По остальным строкам расшифровка не требуется.

Заполнение отчета 6-НДФЛ раздела 2: пример

Пример 1: В ООО «Лабиринт» работают четверо сотрудников. Высококвалифицированных специалистов нет. В 1 квартале доходы, выплаченные физлицам, составили 265 500 рублей. Одна сотрудница получает вычет на двоих детей с начала года: 1 400 * 2 детей * 3 месяца = 8 400 руб.

Этих сведений достаточно, чтобы заполнить отчет с 100 по 140 строку.

В расчете необходимо заполнить:

В стр. 100 приводится ставка налога. В нашем примере это будет 13%, т.к. общая сумма начислений менее 5 млн. Правильно ставку определять по каждому сотруднику отдельно, исходя из показателей налогового регистра по НДФЛ, а затем группировать сведения по ставкам налога, так как они будут представлены на разных листах отчета

В стр. 105 указывается КБК

В строке 110 проставляется количество физлиц, получивших доходы. В их числе могут быть штатные сотрудники и исполнители по ГПХ

Исходя из нашего примера, строку 111 заполнять не нужно, так как по условию высококвалифицированные специалисты отсутствуют

По строке 120 следует отразить доходы сотрудников

Стр. 121 останется пустой из-за отсутствия высококвалифицированных специалистов в компании

В стр. 130 отражаются налоговые вычеты. В нашем примере сумма составляет 8 400 руб.

В стр. 131 рассчитывается налоговая база по формуле: (стр. 120 – стр. 130) * стр. 100.

Пример 2: В ООО «Лабиринт» в первом квартале 2024 года были произведены удержания НДФЛ по срокам:

1 – 22 января – 5 200 руб.
23 – 31 января – 6 233 руб.
1 – 22 февраля – 7 630 руб.
23 – 29 февраля – 5 200 руб.
1 – 22 марта – 5 200 руб.
23 – 31 марта – 6 230 руб.

Кроме того, 24 марта был возвращен НДФЛ в размере 7 050 руб.

В расчете 6-НДФЛ это отразиться в строках 160 – 166, 190 – 196:

По стр. 160 общая сумма удержанного налога
По стр. 161-166 – удержанный налог по датам возникновения налоговых обязательство по уплате
По стр. 190 – возращенная сумма
По стр. 196 – она же.

Вопросы – ответы

Вопрос: Нужно ли отправлять нулевой отчет, если не было выплат сотрудникам?

Ответ: Такая обязанность возложена на юридические лица. ИП при отсутствии сотрудников 6-НДФЛ не сдают

Вопрос: Как сверить показатели раздела 2 с цифрами в разделе 1?

Ответ: В разделе 1 отображаются суммы НДФЛ, которые налоговый агент обязан оплатить по срокам наступления платежа, а также суммы налога, возвращенные физлицу. Эти же сведения присутствуют в разделе 2 в стр. 161-166, 191-196.

Вопрос: Как еще налоговики проверят отчет 6-НДФЛ?

Ответ: Для налогового органа важно, чтобы НДФЛ был перечислен в бюджет в срок. На протяжении квартала налоговые агенты отправляют уведомления о списании суммы НДФЛ с единого налогового счета. Суммы по срокам уплаты в отчете должны совпадать с указанными в уведомлениях.

Внимание!
Данная статья является объектом авторского права и запрещена к перепечатке СМИ и информационными ресурсами. Редакция портала “Бухгуру” отслеживает факты перепечатки материалов.