Кто и когда сдает 6-НДФЛ
Согласно положений Налогового Кодекса РФ, отчеты по форме 6-НДФЛ сдают налоговые агенты (предприниматели и коммерческие организации), которые выплачивают заработную плату сотрудникам по трудовым договорам или в рамках соглашений ГПХ. Если в отчетном периоде зарплата физическим лицам не выплачивалась, нулевую форму 6-НДФЛ сдавать не нужно.
Форма 6 – НДФЛ, порядок и требования к ее заполнению закреплены Приказом ФНС РФ № ЕД-7-11/753 от 15 октября 2020 года. Налоговые агенты, которые сотрудничают более, чем с десятью получателями платежей, должны сдавать отчет только в электронной виде. Во всех остальных случаях допускается подача бумажной декларации.
Расчет по 6-НДФЛ выплата зарплаты должен предоставляться в инспекцию, по месту регистрации налогового агента не позднее 25 числа месяца, наступающего вслед за закончившимся отчетным периодом (кварталом). В случае ликвидации или реорганизации фирмы возможна досрочная подача декларации.
Общие требования к заполнению
6-НДФЛ зарплата и аванс заполняется на основании документальной информации о выплатах, произведенных физическим лицам, предоставленных им налоговым вычетах, начисленного и удержанного НДФЛ.
Отчет включает:
Титульный лист: наименование и реквизиты налогового агентства, ИФНС – получателя декларации, номер документа и отчетный период, за который он предоставлен.
Первый раздел: отражает общую сумму налога по всем физическим лицам: Первый раздел заполняют отдельно на каждую ставку НДФЛ. Например: если в фирме трудятся работники, чей доход облагается по прогрессивной ставке в 15%, для них нужно заполнять отдельный лист первого раздела, в котором в строке 010 будет указан соответствующий КБК.
Второй раздел: применяется для отражения общих по всем физическим лицам, с которыми сотрудничает компания сумм дохода, начисленного и удержанного НДФЛ. Для каждой ставки подоходного налога (строка 100)) следует заполнить отдельный лист с вторым разделом, на котором в строке 105 будет прописан соответствующий КБК. Заполнение второго разделе 6-НДФЛ зарплата осуществляется в том периоде, за который начислен и выплачен доход.
Основные моменты отражения зарплаты в 6-НДФЛ
ТК РФ устанавливает, что работодатели должны выплачивать зарплату два раза в месяц. Конкретные сроки перечисления денежных средств обычно устанавливаются коллективными соглашения или трудовыми договорами. Заполнение расчета по НДФЛ зависит от даты признания дохода.
Переходящий доход
Если работодатель выплачивает зарплату в месяце, который следует за месяцем начисления, то отражение перечисленных сумм в 6-НДФЛ должно осуществляться в особом порядке. В частности, если работа сотрудников за июнь оплачена в июле, то зарплата и удержанный с нее НДФЛ будут включены уже в отчет за девять месяцев.
Например. В АО “Елена” в период с января по июнь официально трудилось 15 человек. Они получают голый оклад. Выплаты производятся 5 и 20 числа каждого месяца. Таким образом, с 1 января по 22 июня начисления в АО “Елена” составили:
- общая сумма выплат по зарплате – 3 100 000 руб;
- общая сумма предоставленных персоналу налоговых вычетов – 81 200 руб;
- общая сумма исчисленного и удержанного подоходного налога: 392 444 руб – (3 100 000 – 81 200)*13%.
В первом разделе отчета указываются суммы, разбитые по срокам перечисления за последние три месяца:
- строка 021 – НДФЛ за отчетный период с 23.03 по 22.04;
- строка 022 – НДФЛ за 23.04 по 22.05;
- строка 023 – НДФЛ за 23.05 по 22.06.
Во втором разделе начисленные и произведенные выплаты (3 100 000 руб) следует расписать по строкам 111-112. В строке 130 – указать предоставленные вычеты (81 200 руб), а в строке 140 – исчисленный НДФЛ (392 444 руб). В строке 120 соответственно прописываем 15 сотрудников.
Выплата зарплаты в последних числах месяца
Если компания производит расчет с персоналом с 23 по 30-31 числа месяца, в этом случае заполнение 6-НДФЛ осуществляется в обычном порядке. Предположим, что работодатель выплатил зарплату за июнь 2024 года 29 июня. Подоходный налог с нее должен быть отражен в 6-НДФЛ за девять месяцев в строке 021 первого раздела. Зарплату за вторую половину июня необходимо прописать в строках 110 и 112 второго раздела, а исчисленный и удержанный с нее подоходный налог в строках 140 и 160 отчета за первое полугодие.
Например. В ООО “Иван да Марья” аванс перечисляется 5, а зарплата 25 числа месяца. Общие суммы начислений за период с апреля по июнь выглядят следующим образом:
| Дата выплаты | Дата удержания НДФЛ | Сумма выплат по зп | Сумма НДФЛ |
|---|---|---|---|
| 05.04. | 14.04 | 57.500 | 7475 |
| 25.04 | 02.05 | 57.500 | 7475 |
| 05.05 | 15.05 | 60.000 | 7800 |
| 25.05. | 01.06 | 60.000 | 7800 |
| 05.06 | 15.06 | 67.000 | 8710 |
| 25.06. | 03.07 | 67.000 | 8710 |
Бухгалтер фирмы отразил все выплаты за апрель, май и аванс за июнь в первом разделе 6-НДФЛ:
- 020 – 39 260 руб
- 021 – 14 50 руб (НДФЛ, удержанный с 23 марта по 22 апреля);
- 022 – 15 600 руб (с 23 апреля по 22 мая);
- 023 – 17 420 (с 23 мая по 22 июня).
Второй раздел был заполнен следующим образом:
- 010 – 369 000.00 руб
- 112 – 369 000.00 руб
- 120 – 5
- 140 – 47.970 руб
- 160 – 47.970 руб.
Зарплата начислена, но не выплачена
Если компания начислила работникам заработную плату, но по каким-то причинам на момент составления и подачи отчета, не выплатила ее, указывать информацию по ней в 6-НДФЛ не нужно. Доход в виде заработной платы признается исключительно на дату перечисления средств работникам.
Предоставление налогового вычета
В качестве примера рассмотрим ситуацию, когда право на получение имущественного вычета у сотрудника Иванова В.П. возникло в середине года. Иванов В.П. получает зарплату в размере 40.000 руб в месяц. Стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. С начала года с зарплаты Иванова В.П. был удержан подоходный налог в размере 20.800 руб.
На основании документов, представленных Ивановым В.П. в бухгалтерию работодателя, налог в сумме 20.800 руб, который был удержан с него с начала года, был возвращен в полном объеме 24 мая. Начиная с аванса за май и до конца года зарплата Иванова В.П. не облагалась налогом.
Полученный Ивановым В.П. налоговый вычет в 6-НДФЛ был отражен следующим образом:
В первом разделе:
- строка 020 – 20.800 руб
- 021 – 5200
- 022 – 0
- 023 – 2600 руб
- 030 – 20.800 руб
Второй раздел:
- 140 – 0 руб
- 160 – 20.800 руб.
- 190 – 20.800 руб
Частичное обложение доходов
Отдельные виды доходов, которые получают физические лица, налогом не облагаются, при этом в 6-НДФЛ нужно указать их полную сумму. Например, подарки на сумму до 4000 рублей налогообложению не подлежат. Если же стоимость подарка больше 4000 рублей, то исчисление налога идет только на сумму превышения. В этом случае, в строке 110 – указывается полная сумма подарка, а в строке 130 – часть дохода, которая не подлежит налогообложению.
Внимание!
Перед подачей отчета 6-НДФЛ в ИФНС обязательно проверьте правильность и полноту его заполнения. Неточности, ошибки и опечатки грозят серьезными штрафами, доначислениями и даже блокировкой счетов компании.
Внимание! Данная статья является объектом авторского права и запрещена к перепечатке СМИ и информационными ресурсами. Редакция портала “Бухгуру” отслеживает факты перепечатки материалов.