Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2023

Какой бланк использовать

Для отчета по полугодие 2023 года нужно заполнить бланк декларации по налогу на прибыль с КНД 1151006, утвержденный приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (в редакции приказа от 17.08.2022 № СД-7-3/753).

Этим же документом закреплён порядок её заполнения и электронный формат отправки в налоговую.

Когда сдавать

Декларацию по налогу на прибыль за первые 6 месяцев 2023 года необходимо подать до 25 июля 2023 года включительно (п. 3 ст. 289 Налогового кодекса РФ) в ИФНС по месту нахождения. Это вторник.

В случае задержки сдачи декларации штраф составит 200 рублей по п. 1 ст. 126 НК.

Если вы налоговый агент по налогу на прибыль, нужно подавать налоговый расчет по итогам каждого отчетного периода, в котором выплачивали доход. Срок – не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, в котором он был выплачен (ст. 285, п. 1, 3 и 4 ст. 289 НК).

Способ подачи декларации

Если средняя численность сотрудников за 2022 год превысила 100 человек, организация должна подавать декларацию по налогу на прибыль только в электронном формате.

В случае представления отчёта на бумаге – могут оштрафовать за нарушение порядка.

Зачем нужно отчитываться по прибыли

Декларация по налогу на прибыль – это форма отчетности, которую организации обязаны представлять в ИФНС в соответствии с НК РФ.

Сдача декларации по налогу на прибыль в 2023 году служит нескольким целям:

ЦЕЛЬ	ПОЯСНЕНИЕ
Расчет налоговой базы	Декларация по налогу на прибыль позволяет ИФНС определить налоговую базу организации. То есть сумму прибыли, подлежащую налогообложению, после учета всех необходимых расходов, убытков и льгот.
Контроль за соблюдением законодательства	Представление декларации обеспечивает контроль со стороны налоговых органов за соблюдением законодательства, позволяет проверить корректность расчетов и своевременность уплаты налога.
Соблюдение прозрачности и отчетности	Представление декларации позволяет организации подтвердить свою прозрачность и исполнение налоговых обязательств перед государством, а также может служить основанием для взаимодействия с другими организациями.
Уплата налогов	Основная цель декларации по налогу на прибыль – определить сумму налога, которую организация должна уплатить в бюджет. Эти средства в дальнейшем государство использует для финансирования общественных расходов – таких как инфраструктура, образование, здравоохранение и социальная защита.
Оценка экономической деятельности	Декларация по налогу на прибыль помогает госорганам оценивать экономическую деятельность организаций, формировать статистику, а также принимать решения в рамках экономической политики.

Нулевая декларация по прибыли: сдавать или нет?

Если у организации на ОСНО в первом полугодии 2023 года не было доходов, расходов и иных показателей, отражаемых в декларации, она всё равно должна представить в ИФНС декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289 НК, п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71). В этом случае сдают нулевой отчёт.

В состав нулевой декларации включают:

• титульный лист;
• раздел 1;
• лист 02;
• приложения к листу 02.

Состав декларации за полугодие 2023

В декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2023 года в обязательном порядке включают:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 и 1.2 раздела 1;
• лист 02;
• приложение № 1 к листу 02;
• приложение № 2 к листу 02.

Остальные подразделы, листы и приложения надо включать в состав декларации при наличии у организации соответствующих доходов/расходов/операций/обстоятельств, подлежащих отражению в отчете.

Вот примеры ситуаций, когда надо заполнить дополнительные разделы декларации по налогу на прибыль:

• Перенос убытка прошлых лет.
• Выплата дивидендов.
• Уплата налога за обособленное подразделение.
• Операции с векселями и другими ценными бумагами.
• Продажа основных средств.
• Уступка требования до срока оплаты.
• Получение целевого финансирования
• Расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков и некоторые другие надо дополнительно отразить в Приложении № 1 к декларации.

Заполнение декларации по налогу на прибыль под эти ситуации рассмотрено в КонсультантПлюс с образцами здесь.

Если уплачиваете только ежеквартально, декларацию за полугодие заполняйте по общим правилам с учетом некоторых особенностей. В частности:

• подраздел 1.2 включать в нее не нужно;
• в листе 02 строки 290 – 340 не заполнять.

Независимо от порядка уплаты авансов в декларацию за полугодие не нужно включать:

• Приложение № 4 к листу 02;
• листы 07, 08, 09.

Код периода

Значение, указываемое в поле «Налоговый (отчетный) период (код)» на титульном листе декларации за полугодие, зависит в том числе от способа уплаты организацией авансов по налогу. В общем случае указывают код:

• 31 – если организация уплачивает только ежеквартальные авансы или ежемесячные с доплатой по итогам квартала;
• 40 – уплачивает авансы каждый месяц исходя из фактически полученной прибыли.

Разные коды предусмотрены в связи с тем, что в данном случае отчетным периодом для организаций-«ежеквартальщиков» (вкл. уплачивающих ежемесячные авансы) является полугодие, а для тех, кто платит авансы по факту – 3 месяца (п. 2 ст. 285 НК).

Какой КБК в декларации по налогу на прибыль

В связи с введением с 2023 единого налогового платежа (ЕНП) многие плательщики не знают, какие именно КБК нужно указывать при заполнении декларации по налогу на прибыль – единый КБК для ЕНП или свой только для налога на прибыль.

Так вот: в отчетности ставят не КБК ЕНП, а конкретные КБК, соответствующие тому или иному налогу.

По общему правилу в подразделах 1.1 и 1.2 декларации по налогу на прибыль нужно указать следующие КБК:

КБК	ГДЕ УКАЗЫВАЮТ В ДЕКЛАРАЦИИ
18210101011011000110	Строка 030 подраздела 1.1 раздела 1 Строка 110 подраздела 1.2 раздела 1
18210101012021000110	Строка 060 подраздела 1.1 раздела 1 Строка 210 подраздела 1.2 раздела 1

Строка 210 декларации

В данной строке отражают общую сумму авансовых платежей, начисленных за отчетный/налоговый период. Поэтому заполнение строки 210 листа 02 зависит от того, как организация платит авансовые платежи по прибыли.

В строки 210 – 230 листа 02 в общем случае следует перенести показатели из строк 180 – 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период. То есть за 1 кв. 2023 года.

Ситуация 1: организация уплачивает только ежеквартальные авансы

В этом случае строку 210 листа 02 декларации заполняют следующим образом: перенесите данные строки 180 листа 02 декларации за 1 квартал 2023 года.

Ситуация 2: ежемесячные авансы с поквартальной доплатой

Впишите сумму строк 180 и 290 листа 02 декларации за 1 квартал 2023.

Ситуация 3: авансы исходя из фактической прибыли

Порядок заполнения строки 210 листа 02 такими организациями аналогичен заполнению организациями, уплачивающими только квартальные авансы: в декларации за январь – июнь 2023 перенесите данные строки 180 листа 02 декларации за январь – май.

Как заполнить и формулы в помощь

При ежеквартальных авансах в подразд. 1.1:

Строка 040 (сумма к доплате в федеральный бюджет по итогам полугодия) = Строка 270 листа 02 Строка 070 (сумма к доплате в бюджет субъекта РФ по итогам полугодия) = Строка 271 листа 02 Строка 050 (сумма к уменьшению в федеральный бюджет по итогам полугодия) = Строка 280 листа 02 Строка 080 (сумма к уменьшению в бюджет субъекта РФ по итогам полугодия) = Строка 281 листа 02

По строке 120 в декларации за полугодие укажите сумму ежемесячных авансов к уплате в бюджет региона по подразделению в следующем квартале. Эту сумму рассчитайте по формуле:

Стр. 310 листа 02 × Стр. 040 Приложения № 5 к листу 02 / 100

В Лист 02 перенесите итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений декларации.

В строке 180 рассчитайте налог с прибыли за полугодие, а в строке 210 – общую сумму авансов, которые надо было заплатить с начала года. Положительная разница между ними – это сумма к доплате, отрицательная – к уменьшению.

Общую сумму ежемесячных платежей на 3 квартал отразите в строке 290: она равна разнице между строкой 180 декларации за полугодие и строкой 180 декларации за 1 квартал.

В подразделе 1.2 укажите ежемесячные авансы, которые будете платить в 3 квартале. Рассчитайте их на 3 квартал по срокам уплаты. Каждый платеж:

• в федеральный бюджет – равен 1/3 строки 300 Листа 02;
• в региональный – 1/3 строки 310.

Если показатели этих строк не поделить на 3 без остатка, добавьте его к третьему платежу.

Строку 320 листа 02 не заполняйте.

Строку 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)» в декларации за полугодие не заполняют. Такой вывод следует из п. 4.8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Если есть обособки

Сначала заполните декларацию по организации в целом, а затем на ее основе – декларации по обособленным подразделениям/их группе.

При наличии обособок лист 02, подразделы 1.1 и 1.2 заполняют по-особому. И в состав декларации нужно включить Приложение № 5 к листу 02.

Последовательность заполнения за полугодие 2023

СИТУАЦИЯ	ЧТО И ЗА ЧЁМ ЗАПОЛНЯТЬ
Уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансы	Приложение № 1 к листу 02. Приложение № 2 к листу 02. Лист 02. Подраздел 1.1 разд. 1. Подраздел 1.2 разд. 1. Титульный лист.
Ежемесячные авансы по фактической прибыли	Приложение № 1 к листу 02. Приложение № 2 к листу 02. Лист 02. Подраздел 1.1 разд. 1. Титульный лист.

Пример заполнения за полугодие 2023

ООО “Гуру”:

• уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль;
• не уплачивает торговый сбор и налоги за пределами РФ;
• не вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль, идущему в региональный бюджет;
• не имеет обособленных подразделений.

За полугодие 2023 года у организации следующие показатели:

Доходы от реализации	Выручка: от реализации товаров собственного производства – 50 500 000 руб.; от продажи прочего имущества (инструмента) – 500 000 руб.
Внереализационные доходы	Стоимость материалов, оставшихся после ликвидации ОС – 120 000 руб.
Расходы, связанные с производством и реализацией	Прямые расходы – 30 100 000 руб., в т. ч. амортизация, начисленная линейным методом – 2 300 000 руб. Косвенные расходы – 12 080 000 руб. Из них страховые взносы на обязательное соцстрахование, учитываемые при расчете налога на прибыль – 2 000 000 руб. Цена приобретения прочего имущества (инструмента) и расходы на его продажу – 420 000 руб.
Внереализационные расходы	760 000 руб., из них: проценты за банковский кредит – 400 000 руб.; расходы на ликвидацию ОС (в т. ч. недоначисленная амортизация по нему) – 360 000 руб.
Сумма авансов к уплате в течение полугодия 2023	1 400 000 руб., в том числе: в федеральный бюджет – 210 000 руб.; региональный – 1 190 000 руб.
Сумма исчисленного аванса за 1 квартал 2023	700 000 руб., в том числе: в федеральный бюджет – 105 000 руб.; региональный – 595 000 руб.

В состав декларации за полугодие 2023 г. ООО включило титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, лист 02, Приложения № 1, 2 к листу 02.

Полностью образец заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 для приведённой ситуации смотрите по ссылке ниже.