Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2022: особенности заполнения и примеры

Порядок заполнения декларации по прибыли за 1 квартал 2022

В 2022 году действует бланк по форме, утвержденной приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 в редакции от 05.10.2021. По такой же форме сдавали отчет за 2021 год.

Порядок заполнения новой формы декларации по налогу на прибыль в 2022 году по обязательным разделам и построчно представлен в статье Новая декларация по налогу на прибыль с 01.01.2022. Поэтому дублировать все положения инструкции по заполнению декларации на прибыль с 01.01.2022 в этой статье не будем. Остановимся на особенностях, присущих декларации по прибыли за 1 квартал 2022 года.

Заполнение декларации за 1 квартал 2022 при ежемесячных и ежеквартальных авансах

При ежемесячных и ежеквартальных авансовых платежах декларацию за 1 квартал 2022 года заполняют в такой последовательности:

• Приложение № 1 к Листу 02;
• Приложение № 2 к Листу 02;
• Лист 02;
• Подраздел 1.1 Раздела 1;
• Подраздел 1.2 Раздела 1;
• Титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые следует в них отражать (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Например, если переносите убытки прошлых лет, то в декларацию за 1 квартал включите Приложение № 4 к Листу 02.

Заполнение декларации за 1 квартал 2022 при только ежеквартальных платежах

При авансах, вносимых поквартально, декларацию по прибыли за 1 квартал 2022 года заполняют по общим правилам с учетом некоторых особенностей:

• Подраздел 1.2 Раздела 1 в декларацию не включают;
• в Листе 02 строки 210 – 230 и 290 – 340 не заполняют.

Заполнение декларации за 1 квартал 2022 при авансах от фактической прибыли

Декларацию при платежах от фактической прибыли за 1 квартал 2022 года заполняют в такой последовательности:

• Приложение № 1 к Листу 02;
• Приложение № 2 к Листу 02;
• Лист 02;
• Подраздел 1.1 Раздела 1;
• Титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должно в них отражать.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за 1 квартал 2022 не нужно включать листы 07, 08, 09 (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года приведен в конце этой статьи.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль по обособленному подразделению в 2022 году

Если у организации есть обособленные подразделения, то декларации, которые сдают по организации в целом и по обособкам, различаются по составу и порядку заполнения (п. 1 и 5 ст. 289 НК РФ, п. 1.4, разд. X Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• по «голове» – в декларации раскрывают расчет общей суммы налога (авансовых платежей) с распределением его по обособленным подразделениям или их группе;
• по обособкам – в декларациях отражают налог (авансовые платежи) за данное подразделение (их группу).

Сначала заполняют декларацию по организации в целом (по «голове»), а затем на ее основе – декларации по обособкам.

Особенности заполнения декларации по всей организации при наличии обособленных подразделений

Приложения № 5 к Листу 02 заполняют:

• по организации без учета обособленных подразделений;
• по каждому обособленному подразделению. По общему правилу Приложение № 5 нужно заполнить как по действующим, так и по закрытым в налоговом периоде подразделениям;
• по каждой группе обособленных подразделений, расположенных в одном регионе (если налог в региональный бюджет по этой группе уплачивает ответственное подразделение).

Если заполняете Приложение № 5 к Листу 02 по организации, в реквизите «Расчет составлен (код)» указывают код:

• 1 – организация без учета обособленных подразделений;
• 4 – группа обособленных подразделений. Если налог на прибыль платите централизованно, то код «4» нужно указывать во всех Приложениях № 5. Этот же код нужно использовать и в случае, если есть группа обособок, по которой налог (авансы по налогу) платятся через ответственное подразделение, при этом в каком-то из регионов обособка только одна и по ней заполняется Приложение № 5 к Листу 02;
• 2 – действующее обособленное подразделение;
• 3 – обособленное подразделение, которое было закрыто в текущем году.

Лист 02 декларации по компании в целом заполняют так:

• расчет налоговой базы в строках 010 – 130 производят в обычном порядке;
• по строке 150 указывают налоговую ставку для налога, зачисляемого в федеральный бюджет, а по строкам 140, 160, 170 ставят прочерки;
• по строке 190 указывают сумму налога в федеральный бюджет (это произведение показателей строк 120 и 150);
• по строке 200 – сумму показателей строк 070 всех Приложений № 5 к Листу 02;
• по строке 180 – сумму строк 200 и 190;
• строки 210 – 340 Листа 02 заполняют в общем порядке. В частности, суммы налога (авансов), приходящиеся на региональные бюджеты, указывают по компании в целом. При этом показатель строки 230 должен равняться сумме показателей строк 080 всех Приложений № 5;
• показатели строк 271 и 281 рассчитывают на основании показателей строк 100 и 110 всех Приложений № 5;
• значение строки 310 (340) должно равняться сумме строк 120 (121) всех Приложений № 5;
• если уплачиваете только квартальные авансовые платежи, строки 290 – 340 Листа 02 не заполняют (прочеркивают).

Подраздел 1.1 Раздела 1 декларации по всей компании формируют так:

• в строке 010 – ОКТМО по месту нахождения головного подразделения;
• в строке 030 – КБК для перечисления налога в федеральный бюджет;
• в строку 040 переносят общую сумму налога к доплате в федеральный бюджет из строки 270 Листа 02. Если по итогам периода налог подлежит уменьшению, в строку 050 переносят сумму из строки 280 Листа 02;
• в строке 060 – КБК для перечисления налога в региональный бюджет;
• в строку 070 переносят сумму налога к доплате в региональный бюджет из строки 100 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «1» в поле «Расчет составлен (код)». Если налог получился к уменьшению, в строку 080 переносят показатель строки 110 того же Приложения № 5 к Листу 02.

Если в декларацию включаете Подраздел 1.2 Раздела 1, его заполняют в целом в обычном порядке с учетом некоторых особенностей: суммы ежемесячных авансов в региональный бюджет в строках 220 – 240 должны быть равны 1/3 суммы, указанной в строке 120 или 121 Приложения № 5 к Листу 02 с кодом «1» в поле «Расчет составлен (код)».

Особенности заполнения декларации по прибыли по обособленному подразделению в 1 квартале 2022 года

В декларацию но налогу на прибыль по обособленному подразделению в 2022 году в общем случае включают:

• Титульный лист;
• Подраздел 1.1 Раздела 1;
• Приложение № 5 к Листу 02 (по данному обособленному подразделению).

Если уплачиваете ежемесячные авансы внутри кварталов, в декларацию за отчетные периоды включайте также Подраздел 1.2 Раздела 1.

Титульный лист декларации обособки заполняют с такими нюансами:

• в поле «КПП» указывают КПП обособленного подразделения, по которому формируете декларацию;
• в поле «По месту нахождения (учета) (код)» ставят код «220», а если обособленное подразделение закрыто – код «223». Иные коды в декларациях по обособленным подразделениям не применяют, даже если организация относится к льготникам;
• в поле “организация/обособленное подразделение” вписывают полное наименование обособленного подразделения.

Заполните Приложение № 5 к листу 02 по этому обособленному подразделению.

В Подразделе 1.1 Раздела 1 в декларации по прибыли для обособки:

• в строке 010 проставляют ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения;
• в строках 030 – 050 ставят прочерк;
• в строку 070 переносят сумму налога к доплате в региональный бюджет из строки 100 Приложения № 5 к Листу 02. А если налог подлежит уменьшению, в строку 080 переносят сумму из строки 110 Приложения № 5.

Подраздел 1.2 Раздела 1 декларации по прибыли для обособленного подразделения формируют с учетом следующего:

• в строках 110 – 140 ставят прочерк;
• суммы ежемесячных авансов в региональный бюджет в строках 220 – 240 должны быть равны 1/3 суммы, указанной в строке 120 или строке 121 Приложения № 5 к Листу 02.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль для обособленного подразделение приведен в конце статьи.

Итоги

Декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года заполняется по форме, действующей с 01.01.2022.

Состав декларации различается в зависимости от особенностей деятельности конкретной компании и от применяемого порядка уплаты авансовых платежей.

Также свои особенности будут у деклараций по прибыли, которые готовятся при наличии обособленных подразделений.