Все юридические лица, работающие на территории нашей страны по основной системе налогообложения, должны делать авансовые платежи по налогу на прибыль. Это предусмотрено законом и прописано в пункте 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. При этом очень важно не сделать ошибку в расчетах. Тем более что в законе есть несколько подходов к внесению в казну предоплаты по данному налогу. Расскажем об основных правилах расчёта.
Механизмы уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль
Согласно НК РФ, расчет авансовых платежей по налогу на прибыль может проходить по 3-м различным схемам.
| № | Механизм | Пояснение |
| 1 | Компания производит начисление авансовых платежей по налогу на прибыль каждый квартал | То есть, делает стабильные платежи по истечении 3-х месяцев, первого полугодия, 9-ти месяцев и т. д. Право делать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль нужно заслужить (п. 3 ст. 286 НК РФ) |
| 2 | Фирма вносит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль согласно размеру полученного дохода | В этом случае считают не примерный размер дохода, а конкретный – заработанный за прошедший месяц |
| 3 | Компания расплачивается с бюджетом ежемесячно, но расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль делает на основе дохода предыдущего квартала | Зачастую приходится доплачивать недостающие суммы |
Правила в отношении авансовых платежей по налогу на прибыль в 2017 году не поменялись. Подход тот же: если нет права на механизм № 1 и фирма не выбрала вариант № 2, значит, автоматически обязана делать исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль с оглядкой на минувший квартал и доплатой по итогам текущего отчётного периода.
Также см. «Авансовые платежи по налогу на прибыль: механизм и сроки».
Как считать
Компании, которая использует механизм № 3, исчислить авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал довольно просто: она берёт их в том размере, в каком они должны были быть ежемесячно перечислены в течение последнего квартала минувшего года.
В статье 286 НК РФ довольно четко расписано, как считать авансовые платежи по налогу на прибыль за каждый квартал года. Принцип общий: размер аванса за месяц равен 1/3 от разницы за предыдущие отчётные периоды.
Приведем пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль при ежемесячных отчислениях авансов и доплате после кварталов.
ПРИМЕР
Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев 2017 года составил 8 млн рублей. В IV квартале сделаны ежемесячные авансы сумме 3,5 млн рублей. Начисленный налог на прибыль за год – 14,5 млн рублей.
В итоге налог, подлежащий уплате по итогам года, составит 3 млн руб. Расчет проводят так:
14,5 млн руб. – 8 млн руб. – 3,5 млн руб.
Также см. «Декларация по налогу на прибыль: отчетность по всем правилам».
Без авансов
В силу прямого указания закона налог на прибыль без авансовых платежей могут отчислять только финансируемые за счёт казны:
- театры;
- музеи;
- библиотеки;
- концертные организации.
Проводки
В отношении авансовых платежей по налогу на прибыль проводки обычно делают такие:
- Дт 99 и Кт 68 – начисление;
- Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» и Кт 51 «Расчетные счета» – перечисление.
Переплата
Не надо бояться переплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. На неё указывает то обстоятельство, что за налоговый период сумма налога к перечислению оказалась меньше размера сделанных авансов.
Для переплаты есть 3 пути:
- Зачет в счет будущих отчислений налога на прибыль или иных налогов.
- Погашение недоимки, уплату пеней.
- Возврат плательщику.
Также см. «Сроки уплаты налога на прибыль: как не опоздать».