Некоторые организации оплачивают своим сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности выше сумм, начисляемых Фондом социального страхования. Чем это чревато и как оформить доплату до среднего заработка по больничному листу, узнаете из нашей публикации.
Есть такое право
Не все сотрудники имеют право получить больничное пособие в 100% размере от среднего заработка, так как показатель зависит от страхового стажа.
Подробнее см. «100% больничный: когда оплачивается в полном размере».
А иногда начисление таких пособий происходит исходя из МРОТ. Поэтому на помощь такому персоналу приходит доплата по больничному листу до среднего заработка.
Подробнее см. «МРОТ в 2016 году для расчета больничного».
При временной потере трудоспособности работнику выплачивают больничное пособие, исчисляемое на основании среднего заработка. За расчетный период берут два года, предшествующих году наступления страхового случая.
Фонд социального страхования ограничивает значение, при котором дни отсутствия оплачивают. Так, в 2017 году максимальный доход за расчетный период равен:
- 670 000 руб. (за 2015 г.) + 718 000 руб. (за 2016 г.) = 1 388 000 руб.
- 1,388 млн руб. / 730 день (число дней в 2015 + 2016 г.) = 1901,37 руб./день.
Суммы выше этих лимитов не учитывают при расчете больничного и не оплачивают. Но законодательство не запрещает работодателю делать доплату до среднего заработка по больничному листу на недостающую сумму.
Помните: предоставлять сотрудникам такую доплату – это право, а не обязанность работодателя!
Как правильно оформить
Когда предприятие делает сотрудникам доплаты до среднего заработка по больничному листу при временной утрате ими трудоспособности, обязательно наличие этого условия в локальных нормативных документах, трудовом или коллективном договоре. Поскольку законодательство не регламентирует правил, касающихся данного вопроса, работодатель самостоятельно определяет:
- круг лиц, которым положена компенсация (не обязательно выплачивать средства всему персоналу);
- порядок расчета сумм денежных средств к доплате.
Расчеты с бюджетом
При правильном оформлении документов доплату до среднего заработка по больничному листу можно учитывать в расходах по налогу на прибыль как оплату труда. Для этого требуется:
- соблюдать рассмотренные выше условия;
- издать приказ, на основании которого делать такие доплаты.
Поскольку рассматриваемые доплаты исходят не от государства, они облагаются подоходным налогом. Его расчет происходит в общем порядке.
Подробнее см. «Уплата подоходного налога с больничного листа».
Также работодатель должен отчислить с суммы добавки до среднего заработка взносы во внебюджетные фонды.
ПРИМЕР
С. Михайлов, работающий в компании «Престиж» и являющийся налоговым резидентом РФ, 26.09.2016 оформил больничный. К исполнению трудовых обязанностей он вернулся 06.10.2016. Средняя зарплата сотрудника за последние два года в день составила 2250 руб. Страховой стаж – 7 лет. В коллективном договоре фирмы предусмотрена доплата по больничному листу до среднего заработка. Какие действия надо выполнить?
Решение
- Поскольку Михайлов имеет страховой стаж – 7 лет, ему положена компенсация в размере 80% зарплаты. Сумма отчисляемых ему средств без доплат составит:
1901,37 × 80% × 10 дней = 15 210,96 руб.
- Компенсация с учетом условия коллективного договора равна:
2250 × 10 дней = 22 500 руб.
- Размер положенной ему доплаты составит:
22 500 – 15 210,96 = 7289,04.
- Начисляем налог на сумму, которую предоставляем дополнительно:
7289,04 × 13% = 947,6 руб. – удерживаем эту сумму НДФЛ с доплаты по больничному листу до среднего заработка.
До какой предельной суммы или срока можно производить доплату – законодательство не регламентирует. И несмотря на то, что заработок может быть фиксирован окладом, фактически произведенной продукцией и др. Главное: чтобы правила расчета доплаты до среднего заработка по больничному листу были конкретно отражено в нормативных документах или трудовом договоре со служащим.