В отношении работы с ККТ для ЕНВД в 2018 году у некоторых видов ИП продолжает действовать переходный период. Рассказываем о положении дел и как коммерсантам на вмененёнке быть с кассовой техникой в ближайшем будущем.
С какой даты и для каких ИП касса обязательна
Сразу скажем, что никакой отмены ККТ для ЕНВД в 2018 году не будет. Более того, не стоит её ждать и в следующем году.
По закону ККТ для ИП на ЕНВД обязательна во всех случаях с 1 июля 2019 года. Никаких исключений не предусмотрено.
В итоге отложить применение ККТ для ЕНВД в 2018 году могут только 2 категории предпринимателей:
- которые оказывают услуги, за исключением общепита (ч. 7.1 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ);
- которые продают товары в розницу или оказывают услуги общепита при отсутствии у них персонала, с которым заключены трудовые договоры (п. п. 2, 4 ч. 7.1 ст. 7 Закона № 290-ФЗ).
Это своего рода отсрочка по ККТ для ЕНВД. И то, как видно, она положена далеко не всем.
И наоборот: ККТ для ЕНВД с 1 июля 2018 года стала обязательной, если у ИП розничная торговля или общепит и при это есть штат наёмных работников.
Применение ККТ для ИП на ЕНВД с 2018 года обязательно, если он торгует в розницу или оказывает услуги общепита без работников на трудовых договорах, но таки заключил хотя бы один договор.В этом случае уже нельзя говорить о ККТ для ИП на ЕНВД без работников. Он должен в течение 30 календарных дней с даты его заключения трудового договора зарегистрировать свою ККТ (ч. 7.3 ст. 7 Закона № 290-ФЗ).
Право на вычет
Важно, что применение ККТ при ЕНВД даёт право на вычет за приобретённую кассу. Максимальный размер – не более 18 000 рублей. Такое снижение вменённого налога допустимо помимо сделанных ИП страховых взносов и оплаты больничных пособий за первые 3 дня.
Ограничение в 50% на уменьшение соблюдать не нужно (письмо Минфина от 20.04.2018 № 03-11-11/26722).
Также см. «Уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2018 году для ИП».
Расчет налога с учетом купленной кассы
Теперь приведём пример расчета ЕНВД с учетом вычета ККТ.
ПРИМЕР
ИП Широкова купила и зарегистрировала онлайн-кассу в 1-м квартале 2018 года. Стоимость ККТ составила 18 000 рублей. Сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2018 года составила 7000 рублей. Величина сделанных страховых взносов составила 3000 рублей.В этой ситуации предприниматель Широкова может уменьшить исчисленную сумму налога (7000 руб.) на страховые взносы (3000 руб.) и затраты на покупку ККТ в размере 4000 рублей.
Остаток в 14 000 рублей ИП вправе учесть при уменьшении суммы исчисленного налога в последующих налоговых периодах в пределах крайнего срока (см. выше, а также письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7542).
Также см. «Налоговый вычет за ККТ ИП на ЕНВД».
Как отразить ККТ в декларации
Как ни странно, новая форма декларации по ЕНВД с ККТ на середину 2018 года отсутствует, хотя её проект давно готов. Поэтому отразить в ней вычет по кассе затруднительно.
В то же время, ФНС в письме от 20.02.2018 № СД-4-3/3375 настоятельно рекомендует для уменьшения ЕНВД вместе с данным отчётом подать в налоговую пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждой ККТ, в отношении которой снижаете налог:
- название модели ККТ;
- заводской номер модели ККТ;
- регномер ККТ, присвоенный налоговой;
- дата регистрации ККТ в налоговой;
- сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (не более 18 000 руб.);
- общая сумма расходов по покупке ККТ, уменьшающая налог к уплате за налоговый период.
Подробнее об этом см. «Пояснительная записка к декларации по ЕНВД для получения вычета на покупку кассы».
Если ИП купил ККТ для ЕНВД, но в декларации указал сумму налога без уменьшения на вычет и заплатил её, он может потом подать уточненку. После ее проверки ИФНС вернет или зачтёт переплату в счет предстоящих платежей (п. 3 письма ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122, ст. 78 НК РФ).
Таким образом, ККТ на ЕНВД с 2018 года стала обязательной для большинства ИП, а с 1 июля 2019 года – для всех коммерсантов на вменёнке.