В 2018-м и частично в 2019 году многие индивидуальные предприниматели могут получить вычет по ККТ для ЕНВД. Но при этом необходимо соблюсти ряд обязательных условий, уложиться в лимит, а также правильно рассчитать налог. Объясняем, что нужно предпринять после покупки онлайн-кассы, чтобы сделать налоговый вычет.
Что даёт право на вычет
Право на налоговый вычет за ККТ ИП на ЕНВД предоставлено п. 2.2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ. Причём закон имеет в виду не только непосредственно средства на покупку новой онлайн-ККТ, но и:
- фискального накопителя;
- необходимого программного обеспечения;
- сопутствующие работы (например, настройка ККТ);
- модернизацию старой кассы до онлайн-версии.
Назовём основные условия для вычета по ЕНВД при приобретении ККТ:
- касса включена в официальный Реестр ККТ, который ведёт на своём сайте ФНС России;
- ИП использует ККТ в расчетах по деятельности, облагаемой единым налогом на вменённый доход;
- ЕНВД можно снизить максимум на 18 000 рублей по каждому экземпляру контрольно-кассовой техники;
- касса зарегистрирована в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года (для ИП с персоналом на трудовых договорах в сфере розничной торговли и общепита – с 01.02.2017 по 01.07.2018).
Когда получать вычет
Главное помнить, что раньше, чем онлайн-касса зарегистрирована в налоговой, сделать вычет при расчете ЕНВД никак не получится.
По закону вычет ЕНВД на расходы на ККТ производят при расчете вменённого налога за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором ИП зарегистрировал соответствующую кассу.
А вот ИП с персоналом на трудовых договорах из сферы розничной торговли и общепита могут уменьшить ЕНВД за налоговые периоды только 2018 года.
Особенности применения вычета
Напомним, что на основании п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ страховые взносы и больничные пособия, выплаченные ИП, тоже снижают вменённый налог. Поэтому может так случиться, что в текущем налоговом периоде сумма налога с учетом такого уменьшения окажется меньше самих затрат на покупку ККТ.
На этот случай ИП может перенести вычет по оставшейся сумме расходов на приобретение ККТ на следующие налоговые периоды. Но делать этот можно не бесконечно, а до 1 июля 2019 года. А для розничных торговцев и общепита с персоналом на трудовых договорах этот срок уже истёк 1 июля 2018 года.
Действует ли по ЕНВД на вычет ККТ ограничение 50% (вместе со страховыми взносами и больничными пособиями), вопрос спорный, поскольку отсылка в законе на соответствующую норму есть. Однако Минфин в письме от 20.04.2018 № 03-11-11/26722 заверил: ограничение уменьшения оставшейся суммы ЕНВД на расходы на приобретение кассы НК РФ не установлено. Поэтому в связи с вычетом по кассе ограничение в 50% соблюдать не нужно.
Также см. «Уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2018 году для ИП».
ПРИМЕР
ИП Широкова купила и зарегистрировала онлайн-кассу в 1-м квартале 2018 года. Стоимость ККТ составила 18 000 рублей. Сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2018 года составила 7000 рублей. Величина сделанных страховых взносов составила 3000 рублей.В этой ситуации предприниматель Широкова может уменьшить исчисленную сумму налога (7000 руб.) на страховые взносы (3000 руб.) и затраты на покупку ККТ в размере 4000 рублей.
Остаток в 14 000 рублей ИП вправе учесть при уменьшении суммы исчисленного налога в последующих налоговых периодах в пределах крайнего срока (см. выше, а также письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7542).
Документы на вычет по ККТ
Что касается документов на вычет ККТ по ЕНВД, то тут есть своя особенность. Дело в том, что форма вменённой декларации в 2017 и 2018 годах не менялась, поэтому отразить в ней кассовый вычет невозможно. Но для этой цели вместе с данным отчётом желательно подать в налоговую пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждой ККТ, в отношении которой уменьшаете налог (письмо ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375):
- название модели ККТ;
- заводской номер модели ККТ;
- регномер ККТ, присвоенный налоговой;
- дата регистрации ККТ в налоговой;
- сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (не более 18 000 руб.);
- общая сумма расходов по покупке ККТ, уменьшающая налог к уплате за налоговый период.
Подробнее об этом см. «Пояснительная записка к декларации по ЕНВД для получения вычета на покупку кассы».
Если ИП указал в декларации сумму ЕНВД без уменьшения на ККТ-вычет и заплатил её, он может подать уточненку. После ее проверки ИФНС вернет или зачтёт переплату в счет предстоящих платежей (п. 3 письма ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122, ст. 78 НК РФ).