ЕНВД: виды деятельности в 2016 году

Расскажем, какие виды бизнеса позволяют использовать один из самых удобных и заманчивых налоговых режимов – ЕНВД.

Под крылом «вмененки»

Сегодня актуальным для многих является вопрос: какие виды деятельности подпадают под ЕНВД? В Налоговом кодексе РФ четко указано, какие виды деятельности допускает ЕНВД в 2016 году. Это:

1. Бытовые услуги для физлиц.

Данный пункт подразумевает предоставление различных бытовых услуг для физических лиц на основании заключенных официальных договоров бытового подряда, а также договоров возмездного оказания таких услуг. При этом данные услуги должны содержаться в ОКУН. А деятельность ломбардов, изготовление мебели и строительство входят в категорию исключений. Четкие разъяснения этих нюансов можно найти в письме от Минфина, датированном 20 ноября 2015 г. № 03-11-11/67272.

2. Ветеринарные пункты.

Ряд этих платных услуг четко оговорен в предоставленном Правительством РФ постановлении № 898 от 06.08.1998. Установленные законодательством нормы предусматривает, что оплата данных услуг может идти от обычных граждан, а также и от коммерсантов или организаций. То есть, ветуслуги не подразумевают никаких исключений. Однако в случае, если они оплачены бюджетными средствами и для заказчика бесплатны, «вмененка» видов деятельности такого характера не подразумевает. Этот расклад возможен только при обложении налогами по «упрощенке» или общей системе.

3. Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспорта.

Перечень данных услуг содержит ОКУН. Кроме того, в него входит ремонт электрооборудования, генераторов и стартеров. Получателями услуг могут быть как физлица, так и организации, бизнесмены. Оговорено это в письме Минфина № 03-11-11/303 от 05.12.2011 г. Услуги предусматривают также работу в рамках госконтрактов. В список исключений входит заправка, гарантийный профессиональный ремонт и обслуживание авто.

4. Автотранспортные услуги, автоперевозка пассажиров и перевозки грузов.

Компания может иметь не более двух десятков автомобилей с учетом арендованных для себя автотранспортных средств. К сведению: транспорт, сданный в аренду – в учет браться не должен. Условия предоставления данной услуги утверждены в статье 346.26 (подп. 5 п. 2) НК РФ. Если же компания ведет подобную деятельность не заключая при этом отдельный договор, то эта услуга не может считаться самостоятельной деятельностью. Она должна быть расценена как сопутствующая услуга. Следовательно, «вмененка» на нее не должна быть распространена.

5. Розничные торговые операции.

Подразумевают в данном случае торговлю в павильонах и магазинах, а также в торговых залах небольших площадей – где территория не превышает 150 кв. м. Также сюда включены стационарные места без зала, а именно: различные киоски, рыночные места, торговые автоматы и палатки. Торговля в развоз и разнос – не исключение. Имейте в виду: по общему правилу уплачивать ЕНВД нельзя при продажах по образцам, каталогам. Это закреплено письмом Минфина РФ № 03-11-11/126 от 16 апреля 2012 года.

6. Общепит.

Предоставлением данной услуги всегда занимаются кафе, рестораны, а также столовые. Важное ключевое условие: площадь каждого зала не должна превышать 150 кв. м. Законодательно услуга утверждена в ст. 346.26 НК РФ. Правда, вмененный режим не может быть распространен на доставку продуктов по офисным компаниям и по домам. Реализация выносных кулинарных продуктов – также входит в список исключений. Такие случаи предполагают оплату налогов только при УСН или ОСН.

7. Размещение наружной рекламы.

Налоговый кодекс РФ в ст. 346.26 (подп. 10, 11 п. 2) позволяет для рекламных целей использовать различные щиты, стенды, перетяжки и т. п. Также Кодекс включил в категорию данной услуги – размещение рекламы на автотранспорте. Но этот пункт может быть применим лишь для тех автовладельцев, кто является собственником транспортного средства, на котором будет размещена реклама. То есть исключение – это запрет на размещение рекламы на арендованном транспорте.

8. Сдача торговых мест в аренду.

В аренду допустимо сдавать торговые места, не имеющие залов, и расположенные в пределах рынков или ярмарок, а также в пределах нестационарных торговых сетей. Общепиты – не исключение. Вместе с тем, с дохода от сдачи в аренду уже магазина налог придется оплачивать на УСН или общем режиме.

9. Сдача помещений с целью обеспечения проживанием их арендаторов.

В Налоговом кодексе РФ статья ст. 346.26 (подп. 12 п. 2) под этим видом деятельности подразумевает временное размещение и проживание физлиц в жилых объектах (квартирах, комнатах, а также различных по вместимости гостиничных номерах), общая площадь которых – до 500 кв. метров. Когда говорится об общей площади, в учет не берут холлы, коридоры, а также вестибюли и т. п. Игнорируют при ее расчете также и нежилые помещения, и многоэтажные лестницы, санитарные узлы для общественного пользования и сауны. Кроме того, в учет нельзя брать душевые комнаты и столовые. В договоре на съем обязательно указывают Ф.И.О. арендатора временного жилья. Тем самым, передача таких помещений фирмам – запрещена. Положение закреплено в письме Минфина № 03-11-10/2510 от 24 января 2014 года.

10. Сдача в аренду земли под торговлю и общепит

Налоговым кодексом предусмотрено исключительно целевое использование арендаторами таких земельных участков. ЕНВД не допускает сдачу для других целей. Например, под установку платежной точки или размещения автостоянки.

Таковы виды деятельности, подпадающие под ЕНВД. Уточним, что «вмененка» с видами деятельности на 2015 год совпадаем с 2016 годом. Глобальных изменений в законе не было.

Что не подпадает под «вмененку»

Некоторая деятельность однозначно не совпадает с ЕНВД. Когда:

• компания ведет деятельность в рамках простого товарищества, траста;
• организация признана наибольшим налогоплательщиком;
• лицо является плательщиком единого сельхозналога;
• суммарная доля сторонних участников в уставном капитале превышает показатель 25%;
• средняя численность официально трудоустроенных человек на фирме (ИП) за прошедший год была выше ста работников.

Единый налог при отсутствующем доходе

Налоговый кодекс РФ в ст. 346.29 (п. 1) предусматривает высчитывание ЕНВД с показателя вмененного дохода. Это соответствующий физический показатель, который характеризует конкретный вид профессиональной деятельности. Его можно получить при умножении площади или количества работающих человек на усреднено-предполагаемую прибыль.

Имейте в виду: если компания (ИП) не имела дохода, ее все равно обяжут уплачивать налог, так как нулевая отчетность не допустима при ЕНВД. Иначе в подобном случае Налоговый кодекс предлагает компании или индивидуальному предпринимателю немедля сняться с учета.

После закрытия «вмененки» пишут заявление по форме ЕНВД-3 и направляют в ИФНС не позже первых пяти дней после прощания с единым налогом.