Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года — отчет, оформлением которого скоро предстоит заняться компаниям и ИП, работающим на вмененке. Мы рассмотрим, как ее заполнить, а также посвятим часть нашего материала нюансам новой формы декларации, которую все с нетерпением ждут.
Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 года: сроки, форма, состав, образец
Сразу скажем, что для ЕНВД-декларации еще новую форму не утвердили, хотя она ожидается уже в самое ближайшее время. Тот бланк, который пока используется, утвержден приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@.
В составе отчета — титульник и 3 раздела, в которых отражают:
- подлежащий уплате ЕНВД;
- расчет ЕНВД по отдельным видам деятельности;
- квартальный расчет ЕНВД.
На подготовку декларации у вмененщика по-прежнему есть 20 календарных дней после завершения отчетного квартала. Для отчета по итогам 2 квартала крайняя дата сдачи выпадает на 20.07.2018.
Посмотрим на примере, как оформить декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2018 года.
ПРИМЕР 1
ИП Зубарев П.Г. работает на ЕНВД в сфере оказания услуг по мойке автотранспорта (базовая доходность — 12 000 руб.). В его штате еще 5 сотрудников. Уплаченные во 2 кв-ле страховые взносы — 23 460 руб. Новый кассовый аппарат он приобрел в марте 2018 года и уже воспользовался своим правом на вычет ККТ по итогам 1 кв-ла.
В регионе деятельности ИП Зубарева П.Г. применяется ставка налога 15%, К1 = 1,868, К2 = 0,7.
Зубарев П.Г. рассчитал единый налог:
12 000 х 1,868 х 0,7 х (6 + 6 + 6) х 15% = 42 366 руб.
Затем уменьшил полученный результат на уплаченные за квартал страховые взносы (сумма такого уменьшения не должна превысить 50% от начисленного налога). Учитывая, что 42 366 х 50% = 21 183 руб., а уплаченные взносы превышают этот предел, уменьшить налог получится только на его половину:
42 366 ─ 21 183 = 21 183 руб.
Как Зубарев П.Г. заполнил декларацию по ЕНВД, посмотрите здесь.
Дополнительный раздел новой ЕНВД-декларации
В скором времени на смену приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@, утвердившему форму декларации по вмененке и порядок ее оформления, придет новый приказ ФНС.
Мы пока не можем уверенно говорить о грядущих изменениях, которые могут появиться в форме декларации или технологии ее заполнения. Но можно определенно сказать, что состав отчета расширится за счет появления нового раздела. Остановимся на нем подробнее.
К трем обычным разделам декларации прибавляется раздел 4. «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период».
Его появление связано с п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, предусматривающим возможность ИП-вмененщику снизить налог к уплате на расходы, связанные с приобретением и подготовкой к эксплуатации ККТ.
В разделе показывает информацию по каждой ККМ, по которой заявляется вычет. По каждой онлайн-кассе нужно будет оформить отдельный блок строк 010-050:
- наименование модели (стр. 010);
- заводской номер модели (стр. 020);
- регномер ККТ, присвоенный ИФНС (стр. 030);
- дату регистрации ККТ в ИФНС (стр. 040);
- расходы по приобретению экземпляра ККТ (стр. 050).
Вот как выглядит блок строк 010-050 из разд. 4:
При заполнении раздела нужно учесть, что:
- В стр. 050 значение не может превышать 18 000 руб. — законодательно установленной максимальной величины вычета по ККТ.
- Количество блоков строк 010-050, заполняемых в разд. 4, зависит от того, по скольким кассовым аппаратам заявляется вычет.
Как видите, структура разд. 4 носит исключительно информационный характер — в нем отсутствуют сложные расчеты, коэффициенты, коды, к которым мы привыкли, формируя налоговые отчеты. Однако эта внешняя простота таит в себе ряд опасностей. О них пойдет речь далее.
Нюансы раздела 4 новой декларации
Предприниматель на ЕНВД вправе заполнить разд. 4, если:
- приобрел кассовый аппарат для использования в ЕНВД-деятельности;
- аппарат включен в реестр ККТ;
- касса зарегистрирована в налоговых органах в период с 01.02.2017 до 01.07.2019.
Если ИП занимается видами ЕНВД-деятельности, приведенными в подп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, условия применения вычета будут несколько иные:
- ИП приобрел кассу для использования в ЕНВД-деятельности;
- ККТ включена в реестр;
- на дату регистрации кассы у ИП есть персонал, с которым заключены трудовые договоры;
- ИП зарегистрировал аппарат в инспекции в период с 01.02.2017 до 01.07.2018.
Разберем несколько примеров.
ПРИМЕР 2
ИП Косицин Э.Э. занимается розничной торговлей на ЕНВД через объекты стационарной торговой сети (торговых залов нет). В его штате 12 чел., с которыми заключены трудовые договоры. ИП зарегистрировал ККТ в налоговой инспекции в июле 2018 года.
Заявить вычет в декларации по вмененке этот ИП не сумеет, так как он зарегистрировал кассу после 01.07.2018. Максимально разрешенный срок применения вычета (до 01.07.2019) в данном случае не применяется, так как вид деятельности ИП указан в подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. А для таких случаев предусмотрена другая предельно разрешенная дата регистрации кассы — 01.07.2018.
ПРИМЕР 3
ИП на ЕНВД в мае 2018 года зарегистрировал две включенные в реестр ККТ, на покупку которых он потратил в целом 35 360 руб.
В том числе:
- на аппарат № 1 — 11 800 руб.;
- на аппарат № 2 — 23 560 руб.
Несмотря на то, что общая сумма затрат на ККТ не превышает двукратного максимального предела (18 000 руб. х 2), наш ИП в декларации по ЕНВД сможет заявить вычет только на 29 800 руб.:
- по кассе № 1 — 11 800 руб. (всю потраченную сумму).
- по кассе № 2 — 18 000 руб. (разрешенный максимум).
Перед оформлением раздела 4 необходимо также правильно сформировать сумму расходов, которую закон разрешает учесть в составе вычета по ККТ. Неправомерное завышение вычета приведет к занижению ЕНВД и последующим негативным последствиям для налогоплательщика (штрафам и пеням).
Обратите внимание: раздел 4 не заполняют, если:
- Декларацию по вмененке оформляют компании — для них право на вычет не предусмотрено.
- ИП на ЕНВД не успел зарегистрировать кассу в положенные сроки.
- ИП использует в работе арендованную кассу (вычет возможно получить только на приобретенную в собственность ИП кассовую технику).
Уменьшить ЕНВД на ККТ-вычет закон разрешает только за налоговые периоды 2018-2019 годов (но не ранее налогового периода, в котором ИП зарегистрировал кассу).
Какую сумму вычета показать по строке 050 раздела 4?
Стр. 050 предназначена для отражения расходов на приобретение ККТ. При ее заполнении ИП не должен забывать о двух важных условиях:
- По каждой ККТ вычет не может превышать 18 000 руб., даже если фактические расходы превысили указанную сумму.
- В составе вычета допускается показывать только те затраты ИП, которые связаны непосредственно с покупкой кассы и доведением ее до работоспособного состояния:
- Стоимость самого аппарата.
- Расходы на покупку фискального накопителя.
- Затраты на покупку ПО.
- Стоимость работ по настройке кассы.
- Расходы на оплату услуг ОФД для приведения в соответствие ККТ новым требованиям.
ИП на ЕНВД может также применить вычет по расходам на модернизацию старой кассы — доведению ее до состояния современного кассового аппарата, соответствующего требованиям закона о ККТ (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).
Обобщать расходы по разным ККТ нельзя. По каждой приобретенной кассе нужно сформировать свою сумму вычета и отразить информацию в отдельном блоке строк 010-050 раздела 4.
Как отразить вычет до утверждения новой формы декларации
В существующей на сегодняшний день форме декларации отсутствует раздел или иные поля для отражения ККТ-вычета. До введения обновленной формы налоговики рекомендуют действовать так (письмо ФНС РФ от 19.04.2018 № СД-4-3/7542@):
- Рассчитать ЕНВД исходя из базовых показателей, величины вмененного налога и ставки налога.
- Уменьшить налог на уплаченные за квартал страхвзносы.
- Из оставшейся суммы вычесть затраты на приобретение и настройку онлайн-кассы.
- Результат вычислений показать по стр. 040 разд. 3 декларации по ЕНВД.
- Если полученный результат вычислений оказался минусовым, налог к уплате принимается равным 0.
- Вместе с декларацией контролеры рекомендуют отправить пояснения (форма приведена в письме ФНС от 20.02.2018 N СД-4-3/3375@).
- Неиспользованный вычета ИП вправе перенести (учесть его при оформлении декларации в последующие кварталы в границах срока, отведенного для регистрации кассы (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ)).
ПРИМЕР 4
ИП Салимов Р.Г. приобрел кассу нового образца во 2 кв-ле 2018 года. Затраты на ее покупку и настройку составили 13 875 руб. Исчисленный ЕНВД за отчетный квартал — 28 760 руб., а уплаченные страховые взносы — 8 655 руб.
Проведем небольшие вычисления:
28 760 ─ 8 655 ─ 13 875 = 6 230 руб.
Результат вычислений оказался положительным, значит весь ККТ-вычет наш ИП может учесть единовременно во 2 кв-ле. В бюджет ИП Салимов Р.Г. по итогам 2 кв-ла 2018 года уплатит 6 230 руб.
Далее вы можете скачать образец заполнения декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018 года:
Скачать (Obrazets-zapoleninya-ENVD-za-2-kv-2018-.xls)