Как было
Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН. По НДС и налогу на прибыль налогоплательщики такие уведомления не сдают.
Для большинства налогов и страховых взносов установлен единый срок подачи уведомления — 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты. Для платежек, которые можно подавать в 2023 году вместо уведомлений, срок подачи такой же.
Таблица: Сроки сдачи уведомлений по ЕНП-2023 (как было)
| Срок сдачи | Какие платежи отражать в уведомлении |
| 25.01.2023 | НДФЛ, удержанный в период 01.01–22.01 |
| 27.02.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.01–22.02 |
| Страховые взносы за январь | |
| Налог на имущество организаций за 2022 год | |
| Транспортный налог за 2022 год | |
| Земельный налог за 2022 год | |
| 27.03.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.02–22.03 |
| Страховые взносы за февраль | |
| 25.04.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.03–22.04 |
| Авансовый платеж по налогу на УСН за I квартал | |
| Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за I квартал | |
| Авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал | |
| Авансовый платеж по земельному налогу за I квартал | |
| Авансовый платеж ИП по НДФЛ за I квартал | |
| 25.05.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.04–22.05 |
| Страховые взносы за апрель | |
| 26.06.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.05–22.06 |
| Страховые взносы за май | |
| 25.07.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.06–22.07 |
| Авансовый платеж по налогу на УСН за полугодие | |
| Авансовый платеж по ЕСХН за полугодие | |
| Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за полугодие (II квартал) | |
| Авансовый платеж по транспортному налогу за II квартал | |
| Авансовый платеж по земельному налогу за II квартал | |
| Авансовый платеж ИП по НДФЛ за II квартал | |
| 25.08.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.07–22.08 |
| Страховые взносы за июль | |
| 25.09.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.08–22.09 |
| Страховые взносы за август | |
| 25.10.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.09–22.10 |
| Авансовый платеж по налогу на УСН за 9 месяцев | |
| Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 9 месяцев (III квартал) | |
| Авансовый платеж по транспортному налогу за III квартал | |
| Авансовый платеж по земельному налогу за III квартал | |
| Авансовый платеж ИП по НДФЛ за III квартал | |
| 27.11.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.10–22.11 |
| Страховые взносы за октябрь | |
| 25.12.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.11–22.12 |
| Страховые взносы за ноябрь | |
| 29.12.2023 | НДФЛ, удержанный в период 23.12–31.12 |
Как стало
СКАЧАТЬ ЗАКОН О НОВЫХ СРОКАХ ДЛЯ УВЕДОМЛЕНИЙ
Подавать уведомления по НДФЛ придется два раза в месяц и в новые сроки. То есть, по НДФЛ будем сдавать уведомление 2 раза:
- Первое уведомление по ЕНП: уже в 2023 году (после вступления закона в силу) «можно» будет подавать еще 1 дополнительное уведомление в дополнение к тому, что уже есть. Срок – 12 число текущего месяца. Отражать в нём нужно НДФЛ, удержанный с 23-го числа прошлого месяца по 9 число текущего месяца.
- Второе уведомление по ЕНП: потребуется сдать не позднее 25-го числа текущего месяца. В нём, как и сейчас, нужно будет указать полную сумму налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.
Получается, что сроки приёма уведомлений по НДФЛ налоговиками будут такими:
- 12 число — по налогу, который удержали с 23-го числа прошлого месяца по 9 число текущего месяца;
- 25 число — по налогу, который удержали с 23-го числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца.
То есть, например, первое уведомление за июль 2023 года нужно будет сдавать не позднее 14 августа 2023 года (поскольку 12 августа – это суббота), а второе – не позднее 25 августа.
Таблица: Новые сроки уведомлений по НДФЛ
| К какому числу сдавать | Налог за какой период включать | Обязательно ли сдавать |
| 12-му | С 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего | Нет |
| 25-му | С 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего | Да |
У работодателей будет право выбора: подавать уведомления один раз – в срок 25-го числа каждого месяца или дважды 12-го и 25-го. Такой подход позволит перечислять НДФЛ в региональные и местные бюджеты дважды в месяц.
Напомним, что с 29 мая 2023 года НДФЛ – это, по сути, главный налог на едином налоговом счете. Подробнее об этом смотрите тут. Вполне вероятно, что в будущем первое уведомление (которое сейчас добровольное), сделают обязательным.
По другим налогам сдавать уведомление по ЕНП дважды в месяц не нужно. Поправки коснулись исключительно НДФЛ.